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审计工作底稿自查归档要求

一、基本要求：

1、对重要报表项目实施程序进行裁剪、修改,并索引至相关底稿

2、对重要报表项目进行审计说明

3、对函证、检查的抽样方法与样本量进行说明

4、对轮换项目,底稿中不应有前任签字会计师的工作记录.

5、实施整合审计,如发表了标准内控审计意见,不应做重大的审

计调整〔包括个别财务报表与合并财务报表〕,如做了重要审计调

整,应调整原始报表,并修改底稿.

6、签字注册会计师〔项目一级复核〕应当对全部工作底稿实施详

细复核.实施详细复核应在每页工作底稿签字.

签字会计师每页签字的要求：

（1）应当在每一会计科目的审计程序表上签字,以表示已

经复核.

（2）对审计计划规定的重要审计程序与获取的重要审计证

据上签字〔至少包括审计人员编制的工作底稿〕.

7、项目合伙人、签字会计师复核底稿,提出整改意见.

8、检查获取的证据是否支持形成的审计结论,取出不支持审计结

论证据,补充不完善的审计证据.

9、底稿相互勾稽、未审数、未审明细与未申报表相互一致,审定

数、审定明细与审定报表相互一致.

二、具体要求

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底稿目录具体要求

〔一〕初步业务活动检查工作底稿

1.与客户沟通记录1、要素填写完整；2、内容齐备.

2.业务接受和保持评价记1、按底稿要求认真填写；2、对于首次接受审计委托的业务,

录检查问卷应在征得被审计单位书面同意后,与前任注册会计师沟通,并

对沟通结果进行评价.如未获取前任会计师回函,底稿最低要

求：〔1〕应获取B3-1接受委托前向被审计单位征询是否允许

与前任注册会计师沟通的函件；〔2〕前任会计师未回函的原

因说明；〔3〕与前任会计师沟通记录；〔4〕对沟通结果

进行评价.3、项目组独立性的签署时间不应晚于相关人员参与

项目的时间.

3.业务约定书检查1、签署要素填写齐全；2、不能存在或有收费；3、业务约定

书的签署时间不应早于业务承接或保持批准时间；4、集团审

计如存在未签订业务约定书出具子公司报告情形,应补签业务

约定书或签署补充协议.

〔二〕风险评估程序工作底稿

1、按公司年报立项模板完成各项工作；

2、重要性确认：财务报表整体〔合并财务报表〕重要性的基

准一般应以扣除非经常性损益后的税前利润作为计算基准,并

依据项目风险计算实际执行的重要性,错报临界值.