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工作底稿编制

1．概述

1.1为规范本所业务人员编制工作底稿，根据《中国注册会计师执业准则》制定本规程。

1.2本规程适用于财务报表审计业务，其他业务参照执行。

1.2.1本所已根据本规程制定了财务报表审计标准工作底稿模板（业规207号）和小型

企业财务报表审计工作底稿模板（业规208号）。

1.2.2与审计工作底稿编制有关的审计程序的裁剪（审计程序的性质）、样本的要求（审

计程序的范围）等已在业规305号中进行了规范，同时我们把一些具体要求作为附件供参考。

1.2.3本所已根据本规程制定了验资等16类其他业务的工作底稿模板（业规206号、

业规209号-215号、业规601号-608号）；此外，还提供了业务报告、业务约定书等单项工

作底稿模板（业规201号-205号）。

1.3本规程主要包括如下内容：

（1）编制审计工作底稿的基本要求；

（2）审计工作底稿的要素；

（3）审计过程记录的内容和方式；

（4）审计工作底稿索引号及编号的标注；

（5）审计工作底稿交叉索引号的编写；

（6）审计工作底稿的排版与打印；

（7）审计工作底稿的整理与归档。

2．编制审计工作底稿的基本要求

审计人员编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚

了解：

（１）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；

（２）实施审计程序的结果和获取的审计证据；

（３）就重大事项得出的结论。

有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：

（１）审计过程；

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（２）相关法律法规和审计准则的规定；

（３）被审计单位所处的经营环境；

（４）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

3．审计工作底稿的要素

通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：

（1）被审计单位名称。可以统一填写被审计单位简称，但应以适当方式加以说明。

（2）审计项目名称。如报表项目、会计科目。

（3）审计项目时点或期间。资产负债表用时点，利润表、现金流量表用期间。

（4）审计过程记录。（后有详细说明）

（5）审计标识。（后有详细说明）

（6）审计结论。一般按如下三种格式表述：

“经审计，未发现重大异常情况”。

“上述发现的问题涉及金额较小且低于SAD，对审计结果无重大影响。除上述问题外未

发现其他重大异常情况”。

“除上述问题需进行相应调整外或除上述程序无法执行外，未发现其他重大异常情况”。

（7）索引号及编号。（后有详细说明）

（8）编制者姓名及编制日期。签名可用完整签名或简签、手签或电子签名（即可采用

打印的形式）,但应以适当方式加以说明。

（9）复核者姓名及复核日期。按业规104号规定执行。

（10）其他应说明事项。

4．审计过程记录的内容

要编制一份合格的审计工作底稿，关键是如何对审计过程进行记录，包括记录的内容及

方式、以及记录的繁简程度等。

审计过程是一个复杂的、动态的过程，哪些内容需要