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政策跟踪审计的特点与内容界定探究

当前，我国正处于社会转型和制度转型的特殊时期，面临着国内外发展变化带来的一系列挑战和机遇，各种民生问题日益突出。在新时代环境日益复杂多变的背景下，必须继续加强创新驱动政府决策审计服务工作，更加关注国家政策民生，开展经济政策问题跟踪审计，促进整个国民经济和整个社会的快速稳定发展，走出一条中国特色社会主义的审计道路。

一、政策跟踪审计的基础内涵

目前，跟踪审计工作的有效实施依然处于探索阶段，相对一致的基础内涵并未形成，部分学者认为政策的合理审计框架的定义性能跟踪结果，也应该完善相关元素的特点，构成审计方法，有效的政策跟踪结果框架基础上，系统地考虑基本的组成部分现有政策有效性跟踪过程审计方法的特点。首先，从政策的目的和性质的角度实现跟踪实现审计，它属于政府审计免疫行为，它的目的应该首先专注于实现预防工作，防止出现偏差的项目或重大项目实施，并确保相关政策的及时执行。其次，从政策落地跟踪审计的具体内容来看，其目标重点应是党的国家政策和省市政府其他重要政策的有效落实。最后，从政策动态跟踪审计服务的具体发展和时间来看，它可能是最后政策动态跟踪审计服务，其业务最早实施的时间应为政策文件制定和发布后一周，或者相关政策实施后的一段时间。从这个意义上说，政策执行的以下审计和审计是指，政府部门促进下级政党实现科学、客观的评价和政府部门制定完善的具体政策，防止或限制政策执行中的分歧，加强对有关政策文件执行情况的监督，审计行政监察机关能够根据国家具体社会政策的规定，对国家发展规划过程中的情况进行及时干预，对整个过程的审计和监察进行调查是经济审计的另一种形式。

二、政策跟踪审计的主要特点

(一)阶段特点

政策跟踪审计在宏观经济政策执行过程中，要贯穿于政策执行的整个过程，由于具体的经济政策执行时间跨度相当大，在实践中往往会有调整或变化等，因此决定实施政策分析跟踪审计结果，具有很多阶段性特征。为了快速适应新特征，需要在及时、全面掌握最新政策的规律性变化的基础上，根据政府部门当前提出的政策执行问题，选择最直观可以全面反映当前客观经济趋势状况的典型审计载体，作为最佳切入审计研究的切入点，并提出阶段性意见。通过目前新政策的实施跟踪审计过程，在有效的前提下促进相关政策的连续操作，提高地位，审计可以提升一层一层地跟踪目标，促进审计系统的设计更加完美，更加标准化的管理操作。

(二)全面特点

那些属于直接和相关中央民生政策调整，或直接影响政府实施政策上面的各种社会和经济活动，应当认真按照民生活动做系统的分类和整理总结。考虑采用定量统计加抽样审计研究的统计综合方法，如实记录审计报告对上述报告的阶段性成果,及上述经济政策的实施效果和具体工作的总体意见。与中国现代审计相比,传统的审计方法在经济和财政收入和支出的民生政策影响,跟踪分析抽样审计项目,需要特别注意的有效实施审计,以反映其经济政策或实现,使绩效具有有效性和盈利性，风险评估结论和分析相关程序的符合性，并发表合理的内部审计咨询意见。因此，审计监督还应采用动态跟踪绩效审计和审计质量评价报告的综合研究设计方法，坚持在尽可能客观分析的基础上充分展现解决实际问题的前提，通过实践进一步科学调查和分析，找到深层次问题的根本原因，对解决问题提出最具体的合理化和改进建议。

(三)专业特点

政府审计体系独特强大的专业信息平台和科技手段优势，在组织或跨领域、跨单位、跨行业实施，核查和管理监督检查可以随时随地从各种审计服务对象系统中实时进行，因为数量巨大，各种信息的动态实时变化迅速。这些各种各样的审计服务对象信息无疑是政府系统审计局所拥有的最大的数据资源。政府决策审计制度可以借助信息分析和审计手段，对重大决策、重大项目、重大资金、资源利用效果及其相关环节如权力的合理配置、制约行使结果和社会责任主体履行职责情况，分析实体经济活动的结果和相关政策。深入分析可能产生各种问题的根本原因。

三、政策跟踪审计的内容界定

(一)科学性审计

(1)确定所有的群体参与决策和决策评审政策，是否采取广泛的决策的原则，结合专业工作，检查政策是否已经通过民主程序，如：征求有关人大代表的建议，全国政协专职委员，以及提前咨询和评估机构。(2)主要审核政策目标的选择是否正确合理，即确定政策目标的制定是否与国家综合治理体系目标布局的实现相一致，是否存在一定的滞后性。(3)具体政策方向客观合理稳定，调控措施基本内容明确合理，即确定经济社会政策提出是否要对某一阶段国家宏观经济管理的重要目标进行匹配调适，并且应该有一系列可行的制度运行的具体措施。(4)政策依据的具体目标取向和政策执行的调控手段是否坚持两者的统筹考虑，与市场经济的其他政策取向是否存在一定的矛盾关系或结构性冲突，即：具体的经济政策方向必须与经济环境严格结合。(5)关注政策实施和调控力度是否