2.08 高新技术企业23个涉税风险点.docx

2.08高新技术企业23个涉税风险点

认定前的核查要点

高新收入

政策规定

高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的综合。

对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。

核查要点

产品销售企业

产品为委托加工，企业以购买方式从受托方取得再加价销售的

可能被认定为“商贸企业”

服务业企业

在现有成熟技术的基础上，额外附加创意提供服务的

可能被认定为没有自有的、属于《技术领域》范围内核心技术的高新收入

知识产权

政策规定

高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。

核查要点

知识产权与高新技术产品（服务）收入之间的关系，是否对企业的主要产品在技术上发挥核心作用

知识产品是否为企业申报前三年的1月1日起至申报日前获得

知识产品为软著的，可能要求现场运行软件

研发费用

政策规定

比例

近三个会计年度的研发费用总额占同期销售收入总额的比例

最近一年销售收入≤5000万元，比例≥5%

5000万元最近一年销售收入≤20000万元，比例≥4%

最近一年销售收入20000万元，比例≥3%

范围

包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗报销费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用

核查要点

根据中介机构的专项审计报告核查企业的研发费用明细账

核查研发费用占销售收入的比例是否符合要求

核查研发费用的发生额、归集分类是否真实准确

科技人员

政策规定

企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员

科技人员/职工总数≥10%

科技人员累计实际工作时间183天

核查要点

资料

《劳动合同》

查看劳动合同约定员工从事的岗位、从事的工作内容、薪酬等条款，查实研发人员的真实性

《劳务派遣合同》

查看合同约定的人员人数、工作内容，排查提交的人员社保缴纳清单、支付劳务费用的汇款记录等信息，查实外聘人员劳务费用的真实性

社保缴纳

与个税明细申报表比对

个税申报

与工资明细表比对

约谈

从研发人员名单中，随机抽取人员进行约谈，包括薪酬、主要工作内容，是否与研发相关。

认定后的稽查要点

高新收入

政策规定

享受优惠年度，需提供主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，当年高新技术产品（服务）收入占收入总额的比例不低于60%

核查要点

核查合同、发票、明细帐簿等

高新收入是否按照规定进行分类归集

高新收入占同期总收入的比例是否达到60%

计算比例时，收入总额的范围是否涵盖了《企业所得税法》第六条规定的收入类型

当期有大额投资收益、股权转让收入时，比例的计算是否正确

科技人员

政策规定

享受优惠当年科技人员占职工总数比例不得低于10%，且科技人员当年在企业工作时间在183天以上

稽查要点

科技人员的真实性

核查企业花名册、劳动合同、个税和社保证明、学历证明、岗位说明等

在职天数

科技人员在职天数不够的，统计人数比例时是否已剔除

人员统计口径

科技人员的费用与其他员工费用是否已合理区分

研发费用

政策规定

享受优惠当年及前两个会计年度研发费用总额占同期销售收入总额的比例达到规定的要求

比例要求与认定时的比例要求相同

稽查要点

是否按规定要求设置研发费用辅助核算账目，并按规定分项归集

研发费用占销售收入之比是否符合要求

备查资料

政策规定

需留存备查的资料

高新技术企业资格证书

高新技术企业认定资料

知识产权相关材料

年度主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品（服务）及对应收入资料

年度职工和科技人员情况证明材料

当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表

省税务机关规定的其他资料

每年需报送的报表

高新技术企业年报

在高新技术企业资格有效期内，每年5月底前通过“高新技术企业认定管理工作网”，报送上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。

累计两年未按规定时限报送的，取消其高新技术企业资格

其他平台报表

按各地区要求填报

取消认定资格

?税务部门发现高新技术企业在认定或享受优惠期间不符合认定条件的

?提请认证机构复核

?认定机构发现已认定的高新技术企业有以下情形的，取消其高新技术企业资格

满足其一

在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的

发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的

未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未报年度发展情况报表的

?认定机构通知税务机关

?税务机关按