研发费用加计扣除项目基本要求及项目类型 .pdfVIP

咨询机构资料

研发费用加计扣除项目基本要求及项目类型

研发费用加计扣除法律规定

1、企业所得税法第三十条第一款规定，企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开

发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

2、企业所得税法实施条例第九十五条规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新

技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除

的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊

销。

3、国税发[2008]116号对企业进行研发费用加计扣除的主体要件、申请流程以及需要提交的

资料进行了详细规定，为研发费用加计扣除实务操作提供了直接有效的指导。

一、政策规定

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，

在按照规定据实扣除的基础上，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应

纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销，除法律另有规定外，

摊销年限不得低于10年。

1、企业必须从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当

前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。

2、研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用

科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开

发活动。不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采

用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

3、研究开发费包括：

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻

第1页

咨询机构资料

译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（七）勘探开发技术的现场试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。

4、企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团

公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集

团成员公司间进行分摊。

5、对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣

除。对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再

进行加计扣除。

6、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了

进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。

二、财务核算要求

1、企业必须对研究开发费用实行专账管理，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费

用实际发生金额。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研

发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，

不得实行加计扣除。

2、自2009年度起，企业申请技术开发费加计扣除，应按国家统一会计制度及下列要求进行相

关会计核算：

第2页

咨询机构资料

（一）对企业研究开发费用的发生建立明细帐，将有效凭证和明细账对应；

（二）对不同的研究开发项目要设立专账进行管理，实行以项目为成本费用归集对象的会计核

算；

（三）对企业同时研究开发多个项目，或研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况，有关