管理会计 第5版 课件 第2章 成本性态分析与变动成本法 .pptx

;;南京大学商学院;案例分析

下面是创业公司有关资料：

;;创业公司的总经理郝成对这三年的利润感到非常困惑。他说：

“2014年的利润是45000元，而当时的总经理李平并不重视销售，只重视生产；我接任后，努力改进产品质量，加强广告、促销与技术服务，提高产品竞争能力，扩大销售，公司的销售量一直稳步增长，为什么利润反而越来越少？今年(2016)我们完成了200万元的销售额，反而亏损了10万元，难道我们的利润不是和销售额成正比例增长的么？”;

成本控制视角的利润表（变动成本法）

项目 2014年2015年2016年

营业收入175000018750002000000

变动成本：

变动生产成本630000675000720000

变动销售及管理费用420000450000480000

变动成本合计105000011250001200000

固定成本：

固定制造费用560000560000560000

固定销售及管理费用200000200000200000

固定成本合计760000760000760000

营业利润 -60000-1000040000;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;课程案例导入：

;茅塞顿开的冯厂长

最近，厂销售部张经理接到了一笔订单，为购货方生产5000台A产品，对方的报价是29元\台，而经过与厂会计部门沟通，财务经理告知，根据厂里的实际情况，经过料工费核算，这笔货的生产成本也正好是29元。亦即，企业即便不考虑期间成本，生产A产品也赚不到钱。

受疫情影响，近期企业一直不景气，有这么一笔订单，当时把冯厂长乐得不行。听到财务部经理的汇报后，冯厂长心理变得焦虑与纳闷：“厂里这么多人，没活干可不行啊”。

;

下班回到家，正遇女儿来看父母。看到父亲焦虑的眼神，女儿问：爸爸怎么啦？

于是，父亲把订单的事说了一下。

在大学做会计学副教授的女儿说：未必不???以接这笔订单。张经理是按完全成本法计算的单位成本，你请王会计（南京大学会计系毕业的高材生）按变动法计算一下，看看单位成本是多少？

经过与王会计的沟通，得知变动成本法下的单位成本是24元\台。;听到这消息，父亲眼神发光，有5元差价可赚，不错啊。

女儿说：决定生产吧，看来你们单位得普及管理会计知识啊。这5元的差价，叫“贡献毛益”也就是边际贡献。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;