20030819江苏江动集团成本核算和预算管理优化报告－汇报版.ppt

江动实施预算管理的核心策略一览目录预算管理运营体系年度预算编制过程预算执行过程控制预算考核激励机制改变一个企业最有效的方式是改变企业的运营文化和行为方式，这是预算管理在江动业绩提升中发挥作用的必要前提实施有效的预算管理，必须建立起以前后逻辑清晰、目的明确的系列管理会议为中心的企业运营机制，将目标、人和运营紧密的结合起来目录预算管理运营体系年度预算编制过程预算执行过程控制预算考核激励机制年度预算编制过程预算编制的定位预算编制的内容预算编制的过程预算编制在公司管理中的定位的核心观点，不同的定位会导致不同的结果将预算编制流程并入未来的公司年度战略规划流程之中将战略管理工具－平衡记分卡作为战略计划和预算连接的桥梁作为战略和预算管理工具的平衡记分卡有着严谨的内在逻辑，明晰了业务部门战略目标和关键策略，是预算配置资源的基础

编制预算的核心是将有限的资源优先配置给平衡记分卡中实现财务目标的客户、内部过程和学习发展中的核心业绩驱动力平衡记分卡在未来江动战略、策略、预算、实施、考核中的位置在战略和预算制定过程中必须实行同步对话性原则，而传统从上到下或从下到上的战略和预算制定过程存在三大缺点同步协调使所有环节都对外部环境有着相同的假设，使各个相互依赖的环节的目标协调起来，并对行动方案有着无言的默契战略、预算、执行计划前提条件举例，实际上任何可能对企业和部门构成影响的因素都需要一定的前提条件。针对江动目前管理状况，实施以战略规划为先导、同步化为原则的新的预算编制方法，每年在预算上实现上下两个力争年度预算编制过程

预算编制的定位预算编制的内容预算编制的过程利润中心预算内容－产品销售预测利润中心预算内容－地区销售预测利润中心预算内容－损益预算业务部门预算（包括利润中心）－生产部门生产量预算业务部门预算（包括利润中心）－生产/采购部门直接材料总预算业务部门预算（包括利润中心）－生产部门直接人工总预算业务部门预算（包括利润中心）－生产部门制造费用总预算业务部门预算－研发部门研发预算职能部门预算－人事行政、财务、采购部门预算公司总预算－公司预计损益表公司预算－公司预计现金流量表公司预算－公司预计资产负债表年度预算编制过程

预算编制的定位预算编制的内容预算编制的过程预算编制过程目录预算管理运营体系年度预算编制过程预算执行过程控制预算考核激励机制预算执行过程控制预算指标分解体系严格预算执行监控适应环境变化调整以平衡记分卡的层层支撑为基础，将公司预算指标层层分解，直至具体部门和每一个员工，使每项指标均有相应的责任人预算一经确定，就要通过多种措施保证预算得到严格的执行预算是公司的运营计划，随时间推进和环境变迁，其假设条件将发生变化，需要针对现实情况对预算进行必要的调整目录预算管理运营体系年度预算编制过程预算执行过程控制预算考核激励机制预算考核激励机制严肃的考核兑现结果与过程并重与人员流程结合将预算指标与公司的绩效考核体系挂钩，并严格兑现预算考评中要结果与行为、财务指标与过程指标相结合将规划、预算和考核过程作为公司人员培训、评估、选拔、淘汰的平台之一，人力资源部门需要发挥关键作用

江动成本核算管理优化的核心策略一览目录成本管理现状分析成本管理短期策略成本管理中期策略成本管理现状分析江动成本总体分析生产成本管理现状财务管理控制现状江动的主流产品在市场上价格高启，以2003年1－6月占江动总收入和利润68％和72％的单缸机为例，在市场上的价格定位比竞争对手平均高出尽百元但是长期以来，由于企业内部成本管理和市场成本传导不善，江动在市场上的高价位不但未能转化为企业内部利润，相反成本和费用的刚性使江动自2001年后始终在亏损的边缘挣扎成本管理现状分析江动成本总体分析生产成本管理现状财务管理控制现状材料采购成本的管理存在诸多不完善因素，使得采购成本较高对占江动整个产品成本近70％的生产材料耗用管理上处于失控状态

对占江动整个产品成本近70％的生产材料耗用管理上处于失控状态从成本定额差异的指标上看，各主要车间的成本管理问题比较严重对生产质量工作的松懈，使生产环节中和进入市场后的质量成本很高成本管理现状分析江动成本总体分析生产成本管理现状财务管理控制现状江动成本核算（单缸机为例）体系：以定额为基础的分步骤结转的定位仍是事后结算江动的财务部门成本核算体系存在问题分析目录成本管理现状分析成本管理短期策略成本管理中期策略在生产计划