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财税研究

税务筹划与企业财务绩效关系的探讨

■孟令艳枣庄市立医院

摘要：

本文对税务筹划与企业财务绩效之间的关系进行了深入的剖析。自20世纪中叶以来，这两者之间的联系已

从初步的正相关演变为当代更为复杂的U形关系。以星巴克在英国的税务筹划为案例，本研究探讨了其对公司财务绩效的

直接及潜在影响。尽管适当的税务筹划在短期内可能为企业带来财务上的优势，但也可能带来税务风险和对品牌声誉的潜

在威胁，这些因素可能对其长期的财务表现产生逆效应。

关键词：

税务筹划；企业财务绩效；星巴克；税务风险

在当今全球化的经济背景下，税务筹划已经成为许多以下几点：一是选择适当的税务架构。根据企业的业务

跨国公司关注的焦点。这些公司在多个国家和地区进行性质、规模和发展战略，选择最合适的税务架构，如合

经营活动，因此面临复杂的税务环境和挑战。合理的税伙企业、有限责任公司或股份有限公司等。二是利用税收

务筹划策略不仅可以帮助企业合法地降低税收成本，还可优惠政策。充分了解并利用国家和地方政府提供的税收优

以提高其财务绩效，从而增强其在全球市场中的竞争力。惠政策，如税收减免、税收抵免等。三是资本运作筹划。

然而，税务筹划的策略和方法以及其对企业财务绩效的影通过合理的资本运作，如资产重组、合并与收购等，实现

响一直是学术界和实践界关注的焦点。本文旨在深入探税收的优化。四是跨境税务筹划。对于跨国企业，可以考

讨税务筹划与企业财务绩效之间的关系，以期为企业提虑在不同的税收制度下进行业务布局，以实现全球税收的

供有益的策略建议和决策参考。最优化。

一、税务筹划的概述二、企业财务绩效的综述

1.定义和特点企业财务绩效是指企业在一定时期内，通过其经营

税务筹划通常被视为一种合法的税务管理手段，旨在通活动所获得的经济效益的度量。它反映了企业的财务健康

过合理、合法的方式，为企业或个人规划税务事务，以最大状况、盈利能力、资产运营效率以及偿债能力等多个方面

限度地减少税收负担。其核心目的是确保企业或个人在遵循的综合表现。

税收法规的前提下，采取最优策略，实现税收的最小化。其1.企业财务绩效的起源和发展

特点在于：①合法性。税务筹划始终在法律允许的范围内进财务绩效评价的起源可以追溯到19世纪末，随着现

行，与避税、逃税等非法行为有本质区别。②前瞻性。税务代企业制度的形成和资本市场的发展，企业和投资者对

筹划往往需要对未来的税务环境、政策变化等进行预测和分财务信息的需求日益增强。初期，财务绩效的评价主要集

析。③综合性。税务筹划不仅是税务问题，还涉及企业的经中在盈利能力上，如净利润和股东回报等。20世纪中期，

营、融资、投资等多个方面。随着管理会计和财务管理理论的发展，人们开始意识到

2.税务筹划的起源和发展除了盈利能力，偿债能力和经营活动能力也是评价企业财

税务筹划的起源可以追溯到20世纪初，当时的企业务绩效的重要维度。特别是在20世纪70年代的石油危

开始意识到税收对其经营活动的重要影响，并开始寻找机和20世纪80年代的金融危机后，偿债能力的重要性

合法的方式来降低税收负担。其中，美国的学者和实践者得到了广泛的认识。近年来，随着全球化、技术进步和环

在这一领域做出了重要的贡献。例如，BenjaminGraham，境、社会和治理（ESG）因素的崛起，财务绩效的评价也

被誉为“现代证券分析之父”，在其经典著作《证券分析》