营改增涉税财务处理探讨.pptVIP

一、会计科目设置

二、一般账务处理方法

三、特殊纳税事项的会计处理

四、具体行业的涉税问题

;增值税会计核算主要文件依据;第一节会计科目设置;第一节会计科目设置;第一节会计科目设置;第一节会计科目设置;第一节会计科目设置;“待抵扣进项税额〞明细科目，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。

“增值税留抵税额〞明细科目〔财会〔2021〕13号文件新增加〕，核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税效劳的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。;根据国家税务总局关于?增值税日常稽查方法的通知?国税发〈1998〉第44号文件，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到应交增值税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整〞专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整〞；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费——增值税检查调整〞，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额。;核算增值税需要设置的三级科目为：为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税〞明细科目下设置“进项税额〞、“已交税金〞、“减免税款〞、“出口抵减内销产品应纳税额〞、“转出未交增值税〞、“销项税额〞、“营改增抵减的销项税额〞、“出口退税〞、“进项税额转出〞、“转出多交增值税〞等专栏。;“应交税费--应交增值税”;“进项税额〞专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

;“已交税金〞专栏，记录企业本月已交纳的增值税额。企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记；退回本月多交的增值税额用红字登记。

“减免税款〞专栏。???录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。;“出口抵减内销产品应纳税额〞专栏，记录企业按规定的退税率计算的零税率应税效劳的当期免抵税额。

“转出未交增值税〞专栏，记录企业月终转出应交未交的增值税。月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。;“销项税额〞专栏，记录企业销售货物或提供给税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供给税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。;“营改增抵减的销项税额〞专栏〔财会〔2021〕13号文件新增专栏〕，核算一般纳税人提供给税效劳，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款，按规定扣减销售额而减少的销项税额。;“出口退税〞专栏，记录企业零税率应税效劳按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；零税率应税效劳办理退税后发生效劳终止而补交已退的税款，用红字登记。;第一节会计科目设置;一、一般纳税人一般账务处理方法

二、小规模纳税人的一般账务处理方法

三、应关注事项;〔一〕一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税效劳，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费—应交增值税〔进项税额〕〞科目，按照专用发票上记载的应计入采购本钱的金额，借记“材料采购〞、“商品采购〞、“原材料〞、“制造费用〞、“管理费用〞、“营业费用〞、“固定资产〞、“主营业务本钱〞、“其他业务本钱〞等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“应付票据〞“银行存款〞等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。;;〔三〕一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税效劳，已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额〔例如实施辅导期管理的纳税人〕，借记“应交税费—待抵扣进项税额〞科目，应计入采购本钱的金额，借记“材料采购〞、“商品采购〞、“原材料〞、“制造费用〞、“管理费用〞、“营业费用〞、“固定资产〞、“主营业务本钱〞、“其他业务本钱〞等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞“应付票据〞“银行存款〞等科目。;纳税人收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记“应交税费—应交增值税〔进项税额〕〞，贷记“应交税费—待抵扣进项税额〞。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费—待抵扣进项税额〞，红字贷记相关科目。;〔四〕一般纳税人提供给税