中级财务==实习报告.docx

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福建农林大学经济与管理学院（旅游学院）

实习报告

专业年级

姓名

学号

实习类型《中级财务会计》课程实习

实习单位经济与管理学院601实验室

实习时间2012.02.27——2012.04.27

指导老师

成绩

2012年05月28日

《中级财务会计》课程实习报告

一、实习的目的和意义

财务会计实习主要是为了提高我们的实际应用水平。通过实习来巩固我们的技能。对会计实务中不同账簿的设置、登记和结账等会计基础工作，进行系统地、全面的操作，将所学的知识转化为会计实务的基本操作能力，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平。

二、实习的时间安排

2012年02月27日——2012年04月27日

三、实习的地点和单位

本校经济与管理学院601实验室

四、实习的内容

（一）对所实训企业的基本了解

（1）账务处理流程说明

A、了解会计主体（核算主体企业）会计制度及基本情况；

B、设置账户，根据（上年结转）本年期初资料建立各类账簿（日记账、明细账、总账等）；

C、整理加工原始凭证；

D、根据原始单据（凭证）编制记账凭证；

E、复核记账凭证；

F、根据与现金及银行存款相关的记账凭证登记现金、银行存款日记账；

G、月末结转相关损益类科目；

H、根据记账凭证和参考原始凭证（汇总表）登记各种明细账；

I、根据记账凭证编制科目汇总表；

J、根据科目汇总表逐笔登记总账；

K、会计期间期末，将日记账、明细账与汇总记账凭证进行核对；

L、会计期间期末，根据总账、明细账及其他相关资料编制会计报表；

M、会计期间期末，整理税务相关资料，进行发票认证等，并于下月初据以填制纳税申报表。

（2）本实训所涉及的主体企业采用科目汇总表账务处理流程。

科目汇总表核算形式是最常用的核算形式，它的特点是根据各种记账凭证定期（如旬、月）编制科目汇总表（按科目分类发生额），再根据科目汇总表登记总账。科目汇总表核算形式可以减少手工工作量，还可通过其科目汇总表试算平衡。

（3）在进行实训前，我们需要对实训设计的主体企业的会计制度及基本情况有一个比较全面的了解。

比如，针对本实训所涉及的主体企业一东方家具有限公司，我们需要了解其会计处理的一些基本规定：

A、现金业务及报销业务相关规定；

B、原材料及周转材料、包装物核算采用计划成本法；低值易耗品采用一次摊销法；

C、固定资产采用平均年限法计提折旧；

D、产成品、库存商品发出采用月末一次加权平均法；

E、员工薪酬计算时，不计提福利费、职工教育经费，在列支时直接计入相关费用科目；

F、产品成本计算采用品种法，在产品与完工产品之间成本费用分配采用的当产量法；

H、辅助生产成本分配采用直接分配法；

I、材料成本差异按综合差异率进行分摊；

J、……

（4）在建账时我们需要注意以下两个问题：

A、分清不同类型的账户应该分别选用的不同明细账簿格式；

B、对于损益类账户及制造费用、辅助生产成本账户因为其一般当月都会结转，不存在期初数据，在建账时一般不需要对其进行上年结转。而其他期初余额为零的账户（因属于本企业常用科目）一般需要按余额为零进行上年结转。

（二）操作流程

1.建账。根据所给资料给每个账户开设账页，并将期初余额过入各个账户。

2、填制和审核原始凭证，根据经济业务的内容填制原始凭证。

3..填制和审核记账凭证。根据原始凭证，编制记账凭证。

4、账簿的设置和登记，包括账簿的设置，启用，登记。根据记账凭证逐笔登记相应的账户，并在全部经济业务登记入账的基础上，结出各个账户的本期发生额和期末余额。

5、对账与错账的更正，划线更正，红字更正，补充更正。

6、试算平衡。按照发生额试算平衡和余额试算平衡的方法，对账簿记录是否正确进行检查。以保证账簿记录的基本无误。

7、特殊项目的专练，如银行存款余额调节表，财产清查等.

8、编制财务报表。根据账簿记录，编制资产负债表、利润表和现金流量表

（三）操作要领

1、期初建账：

A、建总账时，由于是上月的期初余额所以不用填制借贷方，根据不同的科目填写借贷方，一个月一结，年底结。

B、建明细账时，根据不同的公司，不同的原材料填写不同的明细账，一个会计科目可能有不同的明细账，建明细账时根据不同的科目填写不同的借贷方，损益类科目没有期初余额，若本月有发生损益类科目再计入明细账。

C、建日记账时，日记账分为现金日记账和银行存款日记账，要根据所给的资料填写期初余额。日记账要日清日结，月底还要月结。

2、审核或填制