智慧税警协作下的涉税犯罪治理研究.pdf

2021年第1期税务与经济No.1,2021

（总第234期）TaxationandEconomy(SerialNo.234)

智慧税警呦佢疋的浙税犯罪治理研究

雷鑫洪

（中国人民公安大学犯罪学学院，北京100038）

［摘要］我国涉税犯罪持续高发，依靠传统侦控方式发现和查处的难度不断加大，因而有必要对其

新变化及特点进行梳理与总结。分析近年来的犯罪数据及典型案例可知，涉税犯罪的分工组织严密、职业

化色彩明显，采用非接触方式从事犯罪活动日益增多，涉税犯罪案件中多种犯罪行为相互交织。涉税犯罪

治理面临案件发现受理难度较大、传统侦控难以应对职业化犯罪、违法犯罪的法律规制不足等问题。涉税

犯罪治理应从模式和方法上寻求突破，搭建多部门协同共建共治的格局，以智慧税警协作为主线，运用数

据导侦及信息研判，实现涉税犯罪的智能防控和精准治理。

［关键词］大数据；税警协作；智慧治理；涉税犯罪治理

［中图分类号］F810.42［文献标识码］A［文章编号］1004-9339（2021）01-0030-11

近年来，我国涉税犯罪持续高发,犯罪手法不断升级,为有效应对严峻复杂的涉税犯罪形势，有必要对

其变化及特点进行归纳,探讨大数据背景下的涉税犯罪治理模式。关于涉税犯罪有多种分类⑷，根据公

安机关刑事案件办理管辖分工，本文研究的涉税犯罪是指《刑法》第三章第六节危害税收征管罪规定的14

类犯罪，包括直接侵害税收征管的犯罪和发票犯罪，由公安经侦部门管辖。本文通过田野调查，结合全国

数据样本,分别选取东、中、西部具有代表性的省市进行实地调研,分析近几年涉税犯罪案件数据及典型案

例，对共建共治下的税警协同治理做进一步研究。

一、涉税犯罪的新变化及主要特点

总体来看，涉税犯罪数量继续上升,大要案件依然多发。一些案件的犯罪嫌疑人数量之多、涉案金额

之髙、辐射范围之广,远超一般刑事案件。涉税犯罪大要案中往往有数个分工明确的犯罪团伙，嫌疑人通

常熟悉税收征管法律制度，不同类型的涉税犯罪案件交织，极大地增加了犯罪治理的难度。

（一）从生成机理看:职业化色彩明显

与普通刑事案件有所不同,经济犯罪案件特别是涉税犯罪往往具有较强的专业性。犯罪嫌疑人善于

利用政策过渡期的监管漏洞，事先进行明确的分工和谋划，犯罪过程呈现出较强的职业化色彩。

一是犯罪团伙内部分工明确、组织严密。在各类涉税犯罪案件中，不少犯罪团伙以从事涉税犯罪作为

生活来源,有组织、有预谋地实施犯罪，不同地域犯罪团伙之间有着清晰的专业分工，各环节相互隔离、单

线联系，通过利益分配紧密捆绑。例如,2016年江苏“4.19”特大黄金票虚开案中，福建莆田籍犯罪团伙提

供犯罪资金，浙江台州籍犯罪团伙注册空壳公司，广东潮汕地区犯罪团伙从事地下钱庄活动，其犯罪组织

架构层级分明，呈现出金字塔样态。⑵而在2019年公安部公布的十大涉税犯罪典型案件中，大部分涉税

［收稿日期J2020-06-14

［基金项目］第64批中国博士后科学基金面上项目大数据背景下涉众型经济犯罪防控研究”（项目编号：2018M640

215）；中央高校基本科研业务费项目大数据在涉众型经济犯罪治理中的应用研究”（项目编号；2019JKF701）o

［作者简介］雷鑫洪（1982-）,女，江西南昌人，中国人民公安大学犯罪学博士后，诉讼法学博士，江西警察学院（江

西省经济犯罪侦查与防控技术协同创新中心）副研究员。

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犯罪网络均是由多个犯罪团伙组成，犯罪链条遍及多地。⑶各犯罪团伙通过细化分工，发挥各自资源优

势，各司其职、协同作案，犯罪产业化、规模化程度越来越高。更为关键的是，犯罪嫌疑人为了逃避打击，往

往故意增加犯罪环节，延长犯罪链条,如果仅就其中一个环节分析，已很难判断是否涉嫌犯罪。调研发现，

一些虚开专用发票类案件在移送到当地法院后，由于上下游犯罪发生在异地，未能进一步查证，很难证实

骗税的主观目的或形成完整的证据链，从而无法进行有罪的司法认定。①

二是犯罪团伙具有较强的地域性特点。为