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一、企业所得税案例分析题
1、某市一家化工生产企业，主要产品为高端墙体涂料,适用企业所得税税率
25％｡2×13年生产经营业务如下：
(1）全年直接销售涂料取得销售收入8000万元(不含用于对外投资的部分)，
企业全年涂料销售成本4800万元(不含对外投资的部分)。
(2）2月，企业将自产的一批涂料用于投资,同期同类售价为200万元，货物
成本为130万元。
（3)企业接受捐赠原材料一批,价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专
用发票，进项税额17万元,该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。
（4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元，
企业将折旧费用计入了当期管理费用中进行扣除。
（5）企业2×13年度准予税前扣除的营业税金及附加为47。1万元；发生的
销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元);管理费用为800万元(其中业务
招待费为90万元）；
（6）财务费用为360万元，其中，由于生产经营需要，该公司向其母公司
借款2000万元，且母公司为其担保向其他企业借款1000万元，使用期限均为6
个月(2×13年6月1日—11月30日）,企业提供的金融机构同类同期贷款利率证
明注明的年利率6％，共支付利息90万元.假设该公司2×13年全年各月的所有
者权益为600万元。本年度该公司无其他关联方借款，企业不能提供相关资料证
明交易活动符合独立交易原则。
（7）已计入成本､费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理范围)，
实际发生的职工工会经费6万元､职工福利费60万元､职工教育经费15万元。
（8)对外转让涂料的专利技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本､
费用为100万元（收入､成本､费用均独立核算）.
（9）6月,企业从国内购入2台环境净化监测设备并于当月投入使用，增值
税专用发票注明价款500万元,进项税额85万元,企业采用直线法按5年计提折
旧，残值率8％，相关折旧已经计入管理费用中,税法规定该设备直线法折旧年限
为10年。
（10）全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万
元，违反工商管理规定被工商处罚6万元。
（11)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元。
（12）10月，该企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为
5700万元､全部负债为3200万元､未超过弥补年限的亏损额为620万元｡合并时该
化工企业给股份公司的股权支付额为2500万元｡该合并业务符合企业重组特殊税
务处理的条件且选择此方法执行｡假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为
6%。
1
根据以
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