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专项审计的实务流程和方法要点

一、资产审计

（含：货币资金、应收款项、存货、固定资产）

二、投资、筹资审计

三、收入、成本、费用与税费审计

四、财务报表审计

五、工程管理审计

六、工程成本管理审计

七、工程采购管理程序审计

内部审计流程图（参考）

一、资产审计

（一）货币资金审计

1、内部审计目标

（1）确定货币资金内部控制是否良好；

（2）查明报表中列示的货币资金是否为企业所有、是否确实存在；

（3）货币资金的会计记录是否完整，账实是否一致；

（4）确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确及披露是否恰当。

2、内部控制系统测试

调查了解货币资金内部控制系统——→检查不相容职务划分情况——→抽查货币资金收款凭证——→抽查货币资金付款凭证——→抽查签发支票登记簿与签发支票存根——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→进行库存现金差异分析、检查银行存款余额调节中未达账项的真实性——→评价货币资金内部控制系统

3、实质性审查

（1）审查货币资金的内部控制系统：

①检查不相容职务的分离设置状况、货币资金业务授权审批制度；职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。

②检查企业收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；

③检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规要求，手续是否齐备，是否有合理、合法的凭证

④检查货币资金的会计记录是否真实、准确、及时、完整。

（2）库存现金的审计：审查现金管理是否按《现金管理暂行条例》的规定执行：

①审查现金库存限额的管理：超过库存限额的现金是否及时存入开户银行；确定企业的现金开支范围和现金支付限额，不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。

②审查企业现金收入是否及时存入银行，是否坐支现金；货币资金收入是否及时入账，是否私设“小金库”，是否账外设账，是否收款不入账。

③审查借出款项是否按公司规定的授权批准程序，是否有擅自挪用、借出货币资金的情况。

④审查全部收支是否及时准确入账，是否有合理、合法的凭据，支出是否有相关的签批手续。

⑤核对现金日记账与总账的余额是否相符，如不相符，应查明原因。

⑥监盘库存现金，审查库存现金账面余额与实际库存是否相符：核对现金日记账与现金收付凭证是否相符；出纳结出当日现金日记账结余数；在会计主管人员和内审人员监督的情况下，出纳盘点保险柜的现金实存数，并编制“库存现金盘点表”；盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异的，应查明原因；若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。

⑦确定在资产负债表上的披露是否恰当。

（3）银行存款的审计：

①审查全部收支是否及时准确入账，是否有合理、合法的凭据，支出是否有相关的签批手续。

②审查银行存款日记账与总账是否相符，如不相符，应查明原因。

③审查银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符：出纳定期（每月底）核对银行账户，获取银行对账单，编制银行存款余额调节表，并指定其他人员进行审核、监督；如调节不符，应当查明原因；

④内审人员函证银行存款余额，检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性及资产负债表日后的进账情况。

⑤审查银行账户的使用和管理情况：是否按《支付结算办法》等国家有关规定，完善对银行账户的管理，是否按照规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。

⑥确定在资产负债表上的披露是否恰当。

（4）其他货币资金的审计：

①审查外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等各明细账期末合计数与总账是否相符；

②函证外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款户期末余额，获取其他货币资金明细的对账单，与账面记录核对，如不相符，应查明原因；

③对于非记账本位币的其他货币资金，检查其折算汇率是否正确；

④抽查部分原始凭证测试其经济内容是否完整、有无授权等。

⑤确定在资产负债表上的披露是否恰当。

（5）相关票据及印章的管理审计：

①审查各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和处理程序是否符合规定：是否设专门的票据登记簿进行记录；作废的票据，是否按规定予以保存；超过法定保管期限、可以销毁的票据，是否建立销毁清册并由授权人员监销。

②审查各种印章的管理是否分别保管：财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章；审查用章相关的审批手续是否齐全并进行登记。

（二）销售与应收款项审计

1、内部审计目标

（1）确定应收款项是否存在、是否为企业所有；

（2）确定应收款项增减变动的记录是否完整；

（3）确定应收款项是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当、坏账准备的计提是否充分；

（4）保证销售折扣的适度性；

（5）保证客户违约和退