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学校财务报告和财务分析编制管理办法

一、总则

1.目的

为了规范学校财务报告和财务分析的编制工作，真实、准确、完整地反映学校财务状况和运营成果，为学校管理层、上级主管部门以及其他利益相关者提供可靠的财务信息，特制定本管理办法。

2.适用范围

本办法适用于学校内部各部门涉及财务报告及财务分析编制相关的工作流程与管理。

3.基本原则

财务报告和财务分析的编制应遵循客观性、及时性、准确性、完整性以及可比性的原则，严格按照国家相关财经法规、会计准则以及学校内部财务管理制度执行。

二、财务报告编制要求与内容

（一）编制要求

1.财务部门应定期（月度、季度、年度）进行财务核算结账工作，确保账目清晰、数据准确无误后，着手编制财务报告。

2.财务报告中各项数据应来源于合法有效的会计凭证、账簿等记录，严禁弄虚作假、随意篡改数据行为。

3.对于重要的会计政策、会计估计变更以及重大财务事项，应在财务报告中予以充分披露和说明，确保使用者能够清晰了解其对财务状况和经营成果的影响。

（二）财务报告内容

1.资产负债表：反映学校在特定日期的财务状况，详细列示资产、负债和净资产的构成情况，按照规定的会计科目和格式进行编制。

2.收入费用表：展示学校一定期间内的收入、费用发生情况以及收支结余情况，分类呈现各项收入来源与费用支出项目。

3.现金流量表（如有需要）：呈现学校在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出情况，分析学校资金的运营能力和流动性状况，主要涵盖经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。

4.财务报表附注：对财务报表中重要项目、会计政策、会计估计以及未在报表中列示但对理解学校财务状况有重要影响的事项等进行详细解释说明，如固定资产折旧方法、应收款项的坏账准备计提政策等。

三、财务分析编制要求与内容

（一）编制要求

1.财务分析应结合学校的发展战略、年度工作计划以及实际运营情况，运用科学合理的分析方法，对财务数据进行深入挖掘和分析，以揭示学校财务运行中的优势、问题及潜在风险。

2.分析人员应具备扎实的财务专业知识以及对学校业务的充分了解，确保财务分析内容贴合学校实际，具有针对性和实用性。

3.财务分析报告语言应简洁明了、逻辑清晰，便于不同层次的使用者阅读和理解，尽量避免使用过于专业和晦涩的财务术语，如需使用应进行必要的解释说明。

（二）财务分析内容

1.财务状况分析

资产结构分析：分析各类资产占总资产的比重及其变化情况，评估资产的合理性和质量，如流动资产与非流动资产的比例关系，固定资产的新旧程度等。

负债结构分析：剖析不同类型负债的占比情况，判断学校的偿债压力和债务风险，例如流动负债与长期负债的分布情况，以及债务的到期期限结构等。

净资产变动分析：关注净资产的增减变动情况，分析变动原因，是源于收入结余积累还是其他权益变动等因素。

2.收支情况分析

收入来源分析：详细分析各项收入（如财政拨款、学费收入、科研收入等）的占比情况、增长趋势以及稳定性，了解学校主要的收入渠道及其可持续性。

费用支出分析：按照费用性质（如人员经费、公用经费、专项经费等）分类分析支出的规模、结构变化以及合理性，查找可能存在的费用控制关键点，评估经费使用效益。

3.预算执行情况分析

将实际财务收支情况与预算进行对比分析，计算各项收支项目的预算执行率，找出预算执行差异较大的项目，分析差异产生的原因，是预算编制不合理还是执行过程中的问题等，为后续预算调整和编制提供参考依据。

4.财务指标分析

偿债能力指标：如资产负债率、流动比率等，衡量学校偿还债务的能力，评估财务风险水平。

运营能力指标：像应收账款周转率、存货周转率（如有存货相关业务）、固定资产利用率等，反映学校资金和资产的运营效率情况。

盈利能力指标（对于有盈利相关考核要求的学校适用）：例如收支结余率等，分析学校的盈利能力及效益水平。

四、编制流程与职责分工

（一）流程

1.财务部门在每个报告期末，按照既定的财务核算流程完成账务处理和结账工作后，由负责报表编制的会计人员根据相关数据资料编制财务报告初稿。

2.财务报告初稿编制完成后，先由财务部门内部进行审核，审核内容包括数据准确性、勾稽关系正确性、报表格式合规性以及披露事项完整性等，发现问题及时修改完善。

3.经财务部门内部审核通过后的财务报告和财务分析初稿，提交给学校相关管理层（如财务负责人、分管财务副校长等）进行审阅，管理层根据学校整体运营情况以及管理需求提出修改意见和建议，财务部门据此进一步调整完善相关内容。

4.最终的财务报告和财务分析报告经学校法定代表人签字盖章后，按照规定的报送渠道和时间要求，向上级主管部门报送，并根据学校内部管理需要向各部门进行通报或提供查阅。

（二）职责分工

1.财务部门

负责组织实施财务报告和财务分析的编制