上市公司财务风险对审计失败影响机制研究以辅仁药业为例.pdfVIP

论追踪

上市公司财务风险对审计失败影响机制研究

以辅仁药业为例

李秉成赵露

（中南财经政法大学会计学院湖北武汉430073）

：，取得了较丰富

摘要以往文献围绕公司经营风险与审计失败之间的关系已展开相关探讨

的研究成果。财务风险是公司经营风险的集中体现，但鲜有文献就财务风险对审计失败的影响

机制展开深入研究。本文基于辅仁药业案例，阐释了财务风险对审计失败影响机制，丰富了审计

失败影响因素与公司财务风险经济后果的研究成果。

：

关键词审计失败财务风险辅仁药业

DOI:10.16144/j.cnki.issn1002-8072.2023.23.026

一、引言究审计客体的财务因素是如何负面影响审计主体的审

质量的审计监督工作在维护国家财经秩序，提计结果。事实上，以康美药业审计失败为例，越是多次

资金使用效益，保障国民经济和微观经济主体的高质量审计失败的公司，其真实财务状况可能越为严峻、隐

健康发展等方面具有重大意义。然而，近年来，受经济周蔽。因此，研究财务风险对审计失败的影响机制是值得

期下行、经济结构调整、监管处罚乏力滞后等因素的综探索的话题。

合影响，我国资本市场已进入审计失败频发期。据财经在上述实践与文献背景下，本文将初步阐述上市公

，“助推”计师

机构不完全统计2021—2022年我国证监会及其6家派司经营发展中持续增长的财务风险步步

出机构共处罚计师事务所29次，罚没款达20692万审计风险转变为审计失败的影响机制。一方面，财务风

。，直接导致财务报表存在

元，罚款共涉及70人2023年3月，德勤计师事务所因险极易诱发公司财务舞弊行为

其对中国华融资产管理股份有限公司审计失败，被财政重大错报，加大审计风险和审计师工作度，进而导致

部处以逾2.1亿元的额罚款，其北京分所暂停营业3个审计失败概率提高。另一方面，财务状况日益恶化大概

月，审计失败问题再度引起了监管部门和资本市场的关率会引发公司经营失败、财务困境等危机状况，极易提

注热议。审计失败频发直接影响事务所自身声誉和业外部各方关注，此时审计师的不当审计行为和错误的

[1]，审计失败使公众对

务、损害投资者利益，长久来看审计意见以“隐藏”，一定程度上加速计师审计失

揭露。基于上述理论框架，本

审计行业公信力产生质疑，严重危害整体市场经济的投败行为被外部监管方察觉、

[2]，分析佐证财务风险与审

资环境和秩序基础。因此，积极探索公司日益严重的财文通过收集辅仁药业案例资料

务风险状况对外部审计失败的影响机制，对微观企业和计失败的理论观点。

外部审计机构的高质量健康发展具有深刻的现实警示二、文献回顾与理论建构

意义。（一）文献回顾

现有文献围绕审计失败影响因素已进行一系列探（1）财务风险经济后果。整体来看，财务风险致

讨，