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动物营养有限公司账务处理-做账实操

一、采购环节

1.原材料采购

采购玉米、豆粕、维生素等动物营养原料，价款为500,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。

账务处理：

借：原材料玉米等500,000

应交税费应交增值税（进项税额）65,000

贷：银行存款565,000

2.设备采购

购买饲料生产设备，价值2,000,000元，增值税税率为13%，设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。款项通过银行贷款支付。

账务处理：

购入时：

借：固定资产生产设备2,000,000

应交税费应交增值税（进项税额）260,000

贷：长期借款2,260,000

每月计提折旧（月折旧额=2,000,000÷10÷12≈16,667元）：

借：制造费用设备折旧16,667

贷：累计折旧16,667

二、生产环节

1.领用原材料

生产一批动物饲料，领用玉米、豆粕等原材料400,000元。

账务处理：

借：生产成本直接材料400,000

贷：原材料玉米等400,000

2.人工成本分配

本月生产工人工资共计150,000元，通过银行转账发放，同时计提工资对应的社保费用（假设社保费用为工资的20%，即30,000元）。

账务处理：

计提工资：

借：生产成本直接人工150,000

贷：应付职工薪酬工资150,000

计提社保：

借：生产成本直接人工30,000

贷：应付职工薪酬社保费用30,000

发放工资：

借：应付职工薪酬工资150,000

贷：银行存款150,000

3.制造费用分摊

除了设备折旧外，本月发生的水电费、设备维修等制造费用共计40,000元，按照生产工时分配到产品成本中。假设本月生产工时为8,000小时，生产的这批饲料占用6,000小时。

首先计算分配率：分配率=40,000÷8,000=5元/小时

这批饲料应分摊的制造费用=6,000×5=30,000元

账务处理：

借：生产成本制造费用30,000

贷：制造费用水电费等40,000

4.产品完工入库

这批动物饲料生产完成，生产成本共计400,000+150,000+30,000+30,000=610,000元，入库数量为100吨，单位成本为6,100元。

账务处理：

借：库存商品动物饲料610,000

贷：生产成本直接材料400,000

生产成本直接人工180,000

生产成本制造费用30,000

三、销售环节

1.产品销售

销售60吨动物饲料，单价为8,000元，增值税税率为13%，款项已收到。

账务处理：

借：银行存款542,400

贷：主营业务收入动物饲料销售480,000

应交税费应交增值税（销项税额）62,400

2.结转销售成本

销售60吨饲料的成本为60×6,100=366,000元。

账务处理：

借：主营业务成本动物饲料销售366,000

贷：库存商品动物饲料366,000

四、研发环节

1.投入研发费用

公司投入研发新的动物营养配方，本月研发人员工资为80,000元，购买研发设备花费300,000元，增值税税率为13%，设备预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧，同时领用原材料用于实验，金额为50,000元。

账务处理：

计提研发人员工资：

借：研发支出费用化支出（人员工资）80,000

贷：应付职工薪酬工资80,000

购买研发设备：

借：固定资产研发设备300,000

应交税费应交增值税（进项税额）39,000

贷：银行存款339,000

计提设备折旧（每月折旧额=300,000÷5÷12