中国税制课后计算题参考答案 .pdfVIP

《中国税制》教材（09）计算题参考答案

第三章增值税

1．资料：某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号发

电机组。8月份发生如下业务：

（1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公

司的发电机组3台，每台不含税售价30000元。另向购买方收取装

卸费3510元。

（2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，

金额为245700元。合同规定9月、10月、11月3个月每月付款81900

元。

（3）委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按

每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费

按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本

月无销售。

（4）为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。

该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。

（5）外购原材料1批，取得防伪税控系统开具的增值税专用

发票上注明的进项税额为6800元。

（6）进口原材料1批，关税完税价折合人民币120000元，假设

进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建

设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。

要求：假设该企业上期无留抵税款，相关票据在有效期均通过

主管税务机关认证。请根据上述资料，计算本月应纳增值税额。

答案：

（1）预收款方式销售货物的纳税义务发生时间为货物发出的当

天。所以以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组

的销项税额为

销项税额=3×30000×17%+3510/（1+17%）×17%=15810

元

（2）采取分期收款方式销售货物的纳税义务发生时间为合同约

定的收款日期的当天。因本项目规定收款日期在9、10、11三个

月，八月份不确认收入，不须计税。

（3）委托代销的纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。本

项目未收到代销清单，不须计税。

（4）自制自用的货物应视同销售，其纳税义务发生时间为货物

移送的当天。本项目因没有同类货物的售价，需按组成计税价格

计税。

组成计税价格=35000×（1+10%）=38500元

销项税额=38500×17%=6545元

（5）外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票符合

抵扣规定，允许抵扣。

进项税额=6800元

（6）进口原材料须按组成计税价格计算进口环节应纳增值税

额；同时进口原材料应纳增值税额和进口原材料后的运费应作

进项税额计算处理。

组成计税价格=120000×（1+50%）=180000元

进口货物应纳增值税=180000*17%=30600元

进项税额=30600+（5000+100）×7%=30957元

（7）该企业本月应纳增值税额

=15810+6545-6800-30957=-16032元（当月应纳增值税额为负数

是销项税额不足抵扣，作下月留抵税额）

（注：本月向国税局申报为负数，不需纳税，但进口向海关申报

应纳增值税30600元）

2、某副食品商店（一般纳税人），主营各类食品批发零售，同时

兼营饮食服务业。9月份该企业发生如下业务：

(1)本月取得营业收入381000元（含税），其中包括饮食服务收

入。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不

清。主管税务机关对此销售额的核定数为351000元（含税）。

(2)本月随同销售货物出借包装物收取押金5000元。该企业账面

显示：“其他应付款包装物押金”贷方余额68000元，其中前年

的1月2日收取押金10000元；去年5月4