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会计科目详解

【资产类】

库存现金——单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金

银行存款——本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

其他货币资金——施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点

和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行

本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

存出保证金——金融企业按规定交存的保证金，包括交易保证金、存出分保准备金、

存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。

交易性金融资产——企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，

包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公

允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

买入返售金融资产——公司按返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资

产所融出的资金。

应收票据——企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。企业因销售商品、产品、提供

劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。是一种载有一定付款日期、

付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让

给他人的债权凭证。

应收账款——企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应向购货单位收取的款项，

以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。

预付账款——企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

应收股利——企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

应收利息——企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款

项等应收取的利息。是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的

债券利息。

其他应收款——企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、应收

账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代位追偿款、应收分保账款、

应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金、长期应收款等经营活动以外的其

他各种应收、暂付的款项。

坏账准备——企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。坏帐准备账户是应收账款

账户的备抵账户，其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发

生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲

①

销的坏帐准备金。

代理业务资产——用于核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，如受托理财业务

进行的证券投资、受托贷款等。企业（证券）的代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付

证券另设科目核算。企业受托代销的商品，可将本科目改为“受托代销商品”科目，进行

明细核算。

材料采购——企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。

在途物资——企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付

尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。

原材料——企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购

件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

材料成本差异——用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实

①冲销：指相互抵消的意思，即对错误的会计记录进行冲抵，使其相互在对等额内消灭。

际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节

约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字）。

库存商品——企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可

以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加

工完成验收入库用于销售的各种商品。包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出

售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

发出商品——托收承付结算方式下已发出尚未收到货款的产成品、自制半成品及包装

②

物等。在会计核算中，发出商品不能作为销售处理，而必须在收到货款后，销售才能成立。

商品进销差价——从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价

之间的差额即为商品进销差价。

委托加工物资——企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。委托加工物资的成本

应当包括加工中实际耗用物资的成本、支