原创力文档- 1、本文档共12页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
课题：增值税
段昊鋆
一、学情分析：
流转税是中国现行税制中最大的一类税收，是主体税类，而增值税又是流转税中最大的一类税收。学生在第二章《税收制度》的学习中对各税种有了初步的认识。本章节就是在这个基础上，以当前我国现行税制以及企业需求为依据，使学生通过学习,了解增值税的相关知识、掌握增值税的计算方法。
二、教学目标：
（一）知识目标：
1、了解增值税的概念、特点。
2、了解增值税的征收范围以及视同销售的范围
3、了解增值税纳税人的种类以及划分标准
4、牢记增值税的各种税率
（二）技能目标：
1、正确计算应缴增值税
2、掌握增值税的减免和出口退税
3、掌握增值税纳税申报办法和纳税地点
4、掌握增值税专用发票的使用和管理
三、教学重点
1、增值税的征税范围、纳税人、税率
2、增值税的计算
3、增值税的专用发票的使用和管理
4、增值税的纳税申报办法
四、教学难点:
1、增值税的征税范围
2、区分不同纳税人按不同税率征收
3、应交税款的计算
4、征管环节的处理
五、预计教学时间
4-6个学时
六、教学过程：
（一）了解增值税的概念
1、增值税存在的意义：
传统的流转税是以流转额的总额为计税依据，经常造成重复征税.
假设我们制成一件衣服需要购买20元的布料,卖给批发商的售是价30元，批发商30买进，50卖给零售商；最后，这件衣服被顾客以100元买走.假设每个流通环节都以10％的税率征收，按照传统的流转税计征方式,那么可得到下表:
生产、流通环节
销售额（元）
税率
应纳税额（元）
布料生产环节
20
10％
2
成衣加工环节
30
10%
3
成品批发环节
50
10％
5
成品零售环节
100
10%
10
合计
20
如果只简单地对销售额征税，必将导致重复征税,不利于社会化大分工的开展，严重影响产业链的精化细化。20世纪50年代初期，法国人引入增值额的概念，对增值额进行征税,则上述案例可得到下表：
生产、流通环节
销售额(元）
增值额(元）
税率
应纳税额（元）
布料生产环节
20
20
10％
2
成衣加工环节
30
10
10％
1
成品批发环节
50
20
10%
2
成品零售环节
100
50
10％
5
合计
10
各环节增值额之和，等于最终的销售额；对增值额征税，可有效避免重复征税
2、概念:
以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税.
【备注】如果增值额不以货币形式支付，而以其他形式支付（如实物支付或劳务支付），一样要交纳增值税。
3、特点:
（1)实行价外税
(2）统一实行规范化的购进扣税法
（3）对不同经营规模的纳税人，采取不同的计税方法
（二)增值税的征税范围：
1、货物：有形动产,包括电力、热力和气体
有形动产是税法的概念，区别于会计概念中的“固定资产”。
判断：以下哪些属于“货物
香水；B、楼盘;C、汽车；D、水泥；E、知识产权；F、氧气
答案：A、C、D、F
2、提供加工、修理修配劳务：强调委托和受托关系。
营改增：
2011年,经国务院批准,财政部、\t_blank”国家税务总局联合下发HYPERLINK”http：///view/249。htm\t”_blank”营业税改HYPERLINK”/view/9510。htm”增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分HYPERLINK”http：///view/1183390。htm\t”_blank”现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，_blank货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市。截止2013年8月1日，“营改增范围已推广到全国试行.国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围.自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。
试点行业：
（一）、交通运输业:包括陆路、水路、航空、管道运输服务
（二)、部分现代服务业[主要是部分生产性服务业］
1、研发和技术服务
2、信息技术服务
3、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等）
4、物流辅助服务
5、有形动产租赁服务
6、鉴证咨询服务
7、广播影视服务
（三）、邮政服务业
（四）电信业
暂时不包括的行业:建筑业、金融保险业和生活性服务业
3、进口货物：除关税外，还需缴纳增值税
4、视同销售：强调所有权或所属地的变更；其目的有二：①使纳税环节连续不中断、②避免逃税现象
A、自产的产品用于工程、对外投资、集体福利、对外捐赠等；
B、材料用于对外捐赠、对外投资
【备
文档评论（0）