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土地增值税清算鉴证业务操作指南

依据土地增值税清算鉴证业务指导意见〔以下简称“指导意见〞〕，制定本

指南。

第一章清算鉴证业务打算

第一条依据指导意见第一条的规定，承接清算鉴证业务应当具备条件，鉴

证人承接业务时应留意以下问题：

〔一〕胜任实力评估应考虑对客户及其所在行业的熟识程度，类似业务的鉴

证经验，具备执行业务所必需的素养及专业胜任实力，具有执行该业务所必需的

时间，能够按期完成业务。

评价事务所的注册税务师,业务助理等执行鉴证业务的人员总量，是否能满

意所承当鉴证业务的需求；评价事务所执行鉴证业务人员的业务水平，是否能够

与鉴证业务的质量标准相适应。

〔二〕应依据质量限制执行标准建立内部限制制度并能够有效运行，正常状

况下能够保证内部制度不存在重大缺陷,重要缺陷和一般缺陷，为执业质量供应

制度保证。

对事务所与鉴证业务相关的内部限制，应依据企业内部限制评价制度的规

定，进展自我评价。在内部限制存在重大缺陷,重要缺陷和一般缺陷时，应考虑

提出放弃的建议。

〔三〕被鉴证人无法供应鉴证材料或其他缘由限制鉴证人取得所需的鉴证材

料，应考虑是否承接该项业务；对有关业务形成结论时，应当以充分,适当的证

据为依据，不得以其执业身份对未鉴证事项发表意见。防止事实不清晰证据不充

分的状况下，发表不实的鉴证结论，造成鉴证风险。

应关注调查的独立性保持状况是否受到不应有的干扰，鉴证人员是否有实力

评价证据的资格，鉴证人员是否有实力评价证据对鉴证事项的证明力。

〔四〕鉴证时应充分估计鉴证中存在的风险，是否超出事务所的承当实力。

对超出事务所承当实力的风险，应考虑终止鉴证业务。应依据不同期间风险产生

的缘由,风险不良后果的严峻程度等推断是否承接。

第二条依据指导意见第二条的规定，承接清算鉴证业务前初步了解业务环

境，应留意以下问题：

〔一〕应与被鉴证人达成以下业务意向：鉴证工程名称,鉴证工程年度,

鉴证工程要求,鉴证工程完成,鉴证收费金额,双方法律责任,生效条件。

〔二〕受托方承揽的鉴证业务具有合理的目的，在鉴证范围,取证条件等方

面受到限制时，不允许执意恶性承揽；托付方不能为应付税务机关的申报管理要

求，恶性压价不顾纳税风险作为托付条件，或者收买鉴证执业人员出具不适当的

报告。

〔三〕依据托付要求评价和证明纳税申报的真实性,精确性,完整性和合

法性，充分披露报告运用人须要的全部重要和重大的纳税申报信息。

〔四〕了解被鉴证人的纳税法律环境，充分估计实体法和程序法两个方面的

法律适用风险，充分考虑涉税鉴证水平,纳税申报管理水平,执法标准程度,

政府和公众对税收的认同度等因素，对税法遵从意识的影响。对税收法律环境较

差的鉴证业务，应考虑在业务约定书中对双方责任做特别约定或考虑放弃鉴证业

务。调查人员应将了解到的状况进展记录，作为提出建议的依据。

〔五〕企业所得税汇算清缴状况对土地增值税清算业务的影响。土地增值税

清算工程已经取得企业所得税汇算清缴年度报告的，对相应年度的收入,本钱费

用鉴证可以考虑适当简化程序，并留意与所得税税前扣除的工程开发本钱进展分

析比对。

第三条依据指导意见第三条的规定，鉴证人应参考本指南所附的清算鉴证

业务约定书〔范本〕，与托付人签订业务约定书。签订业务约定书时，应留意划

分鉴证业务和效劳业务，正确选择合同的适用类型。使所供应劳务与收费标准相

对应，与所承当的责任相对应。业务约定书应按有关备案管理方法的规定，向被

鉴证人主管税务机关备案。

第四条依据涉税鉴证业务根本准那么第十五条和指导意见第四条的规定，

制定总体鉴证方案和具体鉴证支配，应编制鉴证方案表或在鉴证报告说明中做专

项披露。

第二章清算鉴证业务实施

第一节工程前期管理状况鉴证

第五条依据指导意见第五条的规定清算鉴证业务审核包括案头审核和实地

〔一〕案头审核是指对纳税人报送的清算资料进展数据,逻辑审核，重点审

核工程归集的一样性,数据计算精确性等。

〔二〕实地审核是指在案头审核的根底上，通过对房地产开发工程实地查验

等方式，对纳税人申报状