纳税评估例题(评估指标运用分析题).pdfVIP

评估指标运用分析题：

1、童星服装厂为增值税一般纳税人，经营范围为儿童服装加工和销售。2006

年6月份申报销售额205600元，抵扣进项税额30502元，应纳增值税4450元，

增值税税负为2.16%。已知该行业增值税税负预警下限为2.33%。经评估人员调

查核实，企业当月期初库存产成品金额为209500元,本期完工产成品金额为

185520元,期末库存产成品金额为146220元，根据其产品销售利润与销售成本

测算其成本利润率为12.5%,利用进项税金控制额模型测算企业当期进项税额变

动无异常。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用

的方法和步骤，并算出有关结果。

答：

根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的销售收入，即重点分析企业是否

如实申报销售收入。运用存货变动测算企业销售额。算过程和结果为：

评估销售收入=（209500+185520-146220）×（1+12.5%）

=279900（元）

与企业实际申报销售收入的差额

=279900-205600=74300（元）

企业申报销售收入与评估测算销售收入相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入的可能。经

批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批

准，可对企业进行实际调查。

2、金纺纺织有限公司2004年1月被认定为增值税一般纳税人，主要产品为

纺织用棉纱。2006年1—6月，实现销售收入684500元，销项税额116365元，进

项税额105857元，缴纳增值税10508元，当期税负1.53%。已知该行业增值税税

负预警下限为2.11%。经调查核实，该公司1-6月投入棉花61580公斤，账面期

初库存1120公斤，期末库存为13000公斤，该行业投入产出比在85%以上，产品

平均售价为18.60元/公斤（不含税）。利用进项税金控制额模型测算企业当期进

项税额变动无异常。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以

及应采用的方法和步骤，并算出有关结果。

答：

根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的销售收入，即重点分析企业是否如

实申报销售收入。运用投入产出法测算企业产量，结合库存信息和销售单价推算销售量和

销售额，并与企业申报信息进行对比分析。算过程和结果为：

评估期产量

＝61580×85%

＝52343（公斤）

测算应税销售收入

＝（1120+52343－13000）×18.6

＝752611.8（元）

测算应税销售收入与申报销售收入的差额

＝752611.8－684500

＝68111.8（元）

企业申报销售收入与评估测算销售收入相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入

的可能。经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况

下，经批准，可对企业进行实际调查。

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综合分析题（算指标，并根据指标分析寻找可能存在的疑点）：

某购物中心工商登记日期2003年11月3日，核准税务登记日期2003年11

月19日，主要经营：机电产品，化工产品（专项审批除外）建筑装饰材料，五金交

电，家电，水暖配件，办公用品及设备，日用百货，日用杂品，文体用品，工艺美

术品（金属品除外）钟表器材，家具灯具，食品，副食品（烟酒限零售）布匹，服装

鞋帽，玩具，洗涤化妆品，针纺织品，皮革及皮革制品，劳保用品，成品粮，食用

油，干鲜果品的销售，房屋租赁；餐饮（禁售凉菜）。

该购物中心2003年11月被暂认定为增值税一般纳税人；2004年12月被正

式认定为增值税一般纳税人；无减免税信息。

评估人员通过“一户式管理”系统查询发现，该购物中心2006年3月应税销

售额5,96