世界主要国家审计-巴西内部审计 .pdfVIP

⼀、内部审计组织机构

巴西《公司法》规定,凡是公开公司或额定资本公司都必须设⽴监事会。监事会是⼀个完全独⽴于公司管理*，对公司各管理

部门实施全⾯监督的内部审计机构。

监事会由股东⼤会选举产⽣，⼀般由3－5⼈组成。监事会成员称为监事，任期1年，可以连选连任，也可以根据实际情况随

时改选调整。监事的薪⾦在选举时确定。

《新公司法》规定，凡居住在巴西的公民都可以被选为监事，监事会的全体监事均须为公司的股东。还规定了担任监事所必须

具备的学历、地位条件，即只有取得⼤学毕业⽂凭、在巴西拥有居住地，并在公司担任⾼级职员或财务顾问3年以上的⼈，才

能进⼊监事会。担任公司⾼级职员不⾜3年或者公司⼀般雇员，被本公司控制的⼦公司雇员，以及本公司⾼级职员的配偶和亲

属均不能进⼊监事会。

为了加强监事会在企业中的地位，使其能充分履⾏职责权限，《公司法》还规定，监事会成员中⾄少要有1/3进⼊公司董事会

担任董事。

根据《公司法》的规定,各地⽅政府要以法规形式具体规定监事会的有关事项：

1.监事会组成⼈员的数⽬，允许最多或最少⼈数。

2.选举、任免监事会主任的程序。

3.调整监事会成员的程序。

4.连任不得超过3年的制度。

5.监事会章程的制定。

⼆、北部审计指责与权限

1940年的《公司法》对监事会的职责作了规定。但当时只有四项，主要是审查本公司抽会计记录，揭露其存在的错误与弊

端，保证会计核算资料的真实、正确。1976年的《新公司法》扩⼤了监事会的职责范围，从财务领域延伸⾄企业的经营决

策，管理职员任免等经营、管理的诸⽅⾯。

（⼀）监事会职责

根据《新公司法》的规定，监事会的主要职责是：

1.制定公司经营的基本⽅针。

2.提出选聘或罢免公司董事的建议，依据公司章程的有关条款赋予董事会以⼀定的权⼒和责任。

3.监督公司董事及各部门的管理活动，检查公司的帐⽬，了解并获得与公司经营管理有关的各种信息，在此基础上对公司的经

营管理、财务会计核算等⽅⾯存在的问题与不⾜提出改进意见和建议。

4.在必要的情况下，召集股东⼤会。

5.依照公司章程就某项管理活动的决策发表赞成或反对意见。

6.依照公司章程，批准包括固定资产在内的以对第三者实⾏债务抵押或提供担保为⽬的的公司财产转移。

7.依照公司章程，在必要时对公司股票的发⾏或拆细作出决策。

8.在需要时，聘请或解聘独⽴审计师。

监事会在公司内居于⼗分重要的地位，既监督公司各个部门的经营管理活动，⼜参与公司有关重⼤问题的决策。

（⼆）监事职权

根据《新公司法》规定,监事有以下职权：

1.监督公司⾼级职员⾏为的合法性，检查其职责履⾏情况。

2.对管理部门向股东⼤会提交的年度报告等全部信息资料，发表具有法律性质的意见。

3.对公司的债券发⾏，奖⾦发放，投资计划，股利分配，资产转让，公司合井，联营或破产清算等重⼤决策问题向管理部门提

出意见和建议，并将意见提交股东⼤会。

4.将在审查监督过程中发现的经营、管理、会计核算等⽅⾯存在的错误、弊端和不法⾏为，向管理部门提出报告和建议及应采

取的有效措施，如果所采取的措施仍未达到维护公司利益的⽬的，应向股东⼤会提出报告。

5.如果管理部门拖延1个⽉仍未召开股东⼤会，监事有权组织召开。当发⽣严重或紧迫问题时，监事可召开⾮常股东⼤会。

6.⾄少每3个⽉检查⼀次试算平衡表和公司编制的其他财务报表，检查年度财务报表并提出意见。

7.在公司清算期间，作为特别监督⼈员须参与公司的清算。

8.管理部门的会议记录副本须在lO天之内送交监事会，试算表和其他定期财务报表以及有关⽣产和销售的报表均须在15天之内

送交监事会。任何监事都可以要求管理部门对其提供的信息资料作出解释，即便是⾮董事会成员的监事也可以参加公司董事会

或管理委员会会议并发表意见。

（三）监事责任

监事同公司其他⾼级职员⼀样，要对公司承担责任。他们应对由于没有尽职尽责⽽给公司造成的损失负责，应对欺诈、违法或

违背公司章程的⾏为负责。

⼀名监事不能为另⼀监事的⾮法⾏为负责，除⾮他默许或实际上参与了⾮法活动。监事会的成员应该对执⾏任务时的疏漏共同

负责，但是在监事会会议记录中已有不同意见的记载并通知了管理部门和股东⼤会，持有异议的监事可不承担此项责任。

（四）监事会与独⽴审计师

监事会进⾏的是内部审计，⽽独⽴审计师实施的是外部审计，但独⽴审计师可以协助监事会进⾏内部审计⼯作。

在巴西，许多公司聘请常年独⽴审计师，有的公司还任命其作为审计代表进⼊公司监事会，监事会可以请独⽴审计师澄清某些

问题或提供必要的信息数据，或请他们协助调整⼀些特殊的事项。

如果公司没有聘请常年独⽴审计师，为了更圆满地完成某项审计任务