《应收及预付项目》课件.pptVIP

*******************应收及预付项目探讨应收账款和预付款的财务管理,包括收款流程、账龄分析、预付款管控等实务操作。通过本课程,学习企业财务人员应收及预付项目的关键管理方法,提升财务管控水平。课程目标1深入掌握应收及预付项目的会计处理了解应收账款、应收票据和预付款项的定义、确认、计量和列报要求。2学习应收账款坏账准备的计提和核算掌握应收账款坏账准备的计提方法和具体会计处理。3培养应收及预付项目的管理能力学习应收账款和预付款项的有效管理措施以及内部控制要点。4提高应收及预付项目的风险管理意识了解应收及预付项目的主要风险因素并掌握相应的风险管理策略。应收账款的定义应收账款的概念应收账款是企业在销售商品或提供劳务后，客户尚未支付的款项。这种应收的债权是企业的一种重要资产,体现了企业的销售业绩。应收账款的构成应收账款主要包括应收销售款、应收租赁款、应收加工费等,体现了企业的应收债权。它与现金和银行存款等资产不同,需要一定时间才能收回。应收账款的确认1发生应收账款企业向客户提供商品或服务2确认应收账款企业记录应收账款的确认3满足确认条件经济利益很可能流入企业4记录应收账款在资产负债表中列示应收账款应收账款的确认需要满足经济利益很可能流入企业、金额能够可靠计量等条件。企业需要真实记录因向客户提供商品或服务而产生的应收账款,并在资产负债表中列示。应收账款的计量初始计量应收账款初始以公允价值计量，通常为销售商品或服务的应收款项。后续计量后续采用实际利率法进行摊销,计入当期损益。同时要考虑预期信用损失。公允价值确定公允价值可根据类似金融工具的现行市场报价或采用估值技术确定。应收账款的列报在资产负债表中列报应收账款作为流动资产在资产负债表中单独列示,反映企业应收客户的款项。坏账准备的列报应收账款坏账准备通常以备抵法在应收账款科目的借方列示,反映可能无法收回的款项。在现金流量表中的列报应收账款的变动情况在现金流量表的经营活动现金流量中体现,反映收款情况。应收账款坏账准备计提1确定坏账准备计提比例根据应收账款的账龄、客户信用状况等因素，确定适当的坏账准备计提比例。通常采用账龄分析法或个别认定法。2计算坏账准备金额将应收账款余额乘以确定的计提比例，计算得出当期应计提的坏账准备金额。3计入当期损益将计提的坏账准备金额计入当期管理费用，影响当期利润。应收账款坏账准备的核算1确认坏账损失根据信用政策和实际情况，确认应收账款的坏账损失2计提坏账准备根据预计可回收金额，计提相应的坏账准备3核销坏账损失将实际无法收回的应收账款从账面核销应收账款坏账准备的核算包括三个步骤:确认坏账损失、计提坏账准备和核销坏账损失。企业需要根据客户信用状况和实际回收情况,合理估计并计提坏账准备,以真实反映应收账款的价值。应收账款的核销1审核账龄分析定期审核应收账款账龄分析表，确定无法收回的账款。2评估账款可收回性对账款逾期情况、客户信用状况等因素进行全面评估。3审批核销申请按公司规定的权限审批核销申请，确保合规合理。4计入损益表将核销金额计入损益表中的资产减值损失科目。应收账款核销是指企业在确认某些应收账款无法收回时，按照一定的程序和审批权限从账面上予以冲销的过程。这一过程有助于清理账面上的呆账，为企业经营决策提供真实、可靠的财务数据。应收票据的定义票据概念应收票据是一种具有强制支付力的票据凭证,可用于支付货款或其他债务。票据分类常见的应收票据有银行承兑汇票、商业承兑汇票和支票等。应收票据应收票据是指企业作为收款人持有的由他人开具的具有支付能力的票据。应收票据的确认1签发或承兑应收票据的确认始于客户签发或企业承兑的商业票据。2取得控制权企业在取得应收票据的控制权时,确认应收票据这一资产。3满足条件满足确认标准,如经济利益很可能流入且金额可靠计量。应收票据的计量1初始确认应收票据初始以公允价值确认。2后续计量以摊余成本进行后续计量。3实际利率法采用实际利率法计算利息收入。应收票据的后续计量采用摊余成本计量。即以票据面值减去未确认融资费用后的金额进行后续计量。未确认融资费用在票据存续期内采用实际利率法摊销计入当期利息收入。应收票据的列报单独列示应收票据通常在资产负债表的流动资产项目下单独列示。反映真实性票据列报应反映公司应收票据的真实情况,并充分披露信用风险等相关信息。区分类型如有银行承兑汇票和商业承兑汇票,应在列报时进行区分。附注披露应在财务报表附注中披露应收票据的期末余额、已背书或贴现且在资产负债表