账外固定资产审计引发的思考 .pdfVIP

数基层行顶风违纪，私自购建账外固定行进行现场审计时，发现该行!$余项账

资产，并与当地有关部门私下串通，将施外固定资产入账核算时居然无一张原始

账外固定资产审计工时间向前提，以逃避上级行的检查和凭证，金额高达上百万元。极少数行原始

处罚，如某行办公楼的实际建造时间与凭证无主管领导签字。五是极少数行将

引发的思考材料记载时间相差三年以上。四是上报总行专项配套下达的账外固定资产进账

的实物形态与实际不符，如某商业银行指标随意调剂、截留、挪作他用，存在多

一支行上报数为全部在用，现场审计却列、少列和虚列账外固定资产问题，其目

发现，该行账外资产#$%以上被淘汰并的或为了消化以前年度包袱；或为了逃

中国建设银行河南省分行

进行账外处置，已名存实亡；部分行账外避责任追究；或为了占用固定资产指标

濮阳审计办事处王跃坤

固定资产的使用状态与实际也大相径等。

庭，如另一商业银行所属支行上报数全上述问题存在的原因主要是：

部为在用，实际闲置率则达$%以上。五!)在清理上报环节上

是用途不真实，如将领导超标用车上报一是违规情况比较严重。少数行以

为运钞车，少数行将以前年度形成的账前年度形成的账外固定资产资金来源比

商业银行账外固定资产是指由各商外非营业用资产清理上报为经营性固定较复杂，立项决策情况不符合有关制度，

业银行及其分支机构以各种形式形成的资产。六是存在漏报、瞒报和虚报情况，为逃避责任追究，出现了违规现象。二是

未在账内核算的各种固定资产。通过对一些行为逃避责任追究，有意瞒报账外

个别商业银行对账外固定资产缺乏管理

商业银行该业务的现场审计，从中发现资产，少数行存在责任心不强而漏报的经验，致使账外固定资产管理不善。三是

诸多问题。现象，更有甚者，个别行为弥补以前年度部分管理人员责任心不强，对账外固定

!清理上报环节购建账外资产形成的资金缺口，采取了资产疏于管理，导致资产毁损、流失等现

一是部分行房屋建筑物无立项决策虚报的手法。象比较严重，造成上报的实物形态、用途

材料，少数行无资产项目建议书，计委同’进账(核算环节等不真实、不准确，甚至漏报和瞒报。四

意的项目批文、开工报告书，无工程施工一是少数行的项目和入账金额与总是由于以前年度购建账外固定资产形成

协议或合同、竣工验收报告、决算报告等行批复数相差较大，审计发现对总行的资金缺口或费用无法通过正常途径解

资料或上级行同意建设的批文，无支行说明材料不够真实。二是会计科目使用