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我国数字经济发展对税收的影响分析

摘要：当前我国经济社会发展面临严峻挑战，数字经济

凭借其虚拟性、高创新性、广覆盖性等特点，成为新时期促

进我国经济社会发展的重要动力，党的二十大报告中明确提

出要加快建设“数字中国”。近年来，S省数字经济总量稳

居全国前列，成为当地新的经济增长点，数字经济的快速发

展带动全省经济和税收结构转型升级，在数字经济形成的税

收中，数字金融服务、信息传输、软件和信息技术服务等行

业税收规模占比近8成。国家持续出台税收减免、财政补贴

和金融扶持等政策，对促进数字经济发展发挥了积极作用。

同时，数字经济发展对税收征管提出新要求，四方面问题值

得关注：一是数字经济下产品生产和销售突破地域限制，税

收跨地区流动成为常态；二是数字经济领域相关行业边界较

为模糊，现有税收制度存在管理盲区；三是数字经济模式下

交易链条复杂、收入难认定，防范偷税漏税的难度增加；四

是部分企业希望进一步加大政策支持力度，通过政策促进数

字技术与传统产业融合发展仍有空间。

一、我国数字经济发展的相关背景

数字经济是基于互联网发展而产生的一种新的经济形

态，以数据资源作为关键生产要素、以现代信息网络作为重

要载体、以信息通信技术的有效使用作为效率提升和结构优

化的重要推动力。我国数字经济历经长期发展，其重要性逐

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步提升，目前已上升至国家战略层面。

（一）我国数字经济主要历经三个发展阶段。一是萌芽

阶段（1994-2002年）。我国自1994年开始正式接入国际互

联网，初期互联网用户数量少，数字经济发展缺乏技术基础。

随着互联网用户数量不断增加，我国数字经济体量持续扩

大，截至2002年底我国互联网用户接近6000万。二是持续

完善阶段（2003-2011年）。2003年新浪、搜狐、网易三大

门户网站首次实现全年盈利；2007年我国发布《电子商务发

展“十一五”规划》，以网络零售为代表的电子商务平台及

第三方支付平台不断发力，带动数字经济由萌芽期进入新的

发展阶段。三是快速发展阶段（2012年至今）。2012年党

的十八大以来，我国数字经济相关规划和措施密集出台，为

数字经济快速发展奠定了坚实基础；2015年我国首次正式提

出“国家大数据战略”；2016年全球云计算市场规模增长率

达25%，数字经济时代全面开启；自2017年起，数字经济被

连续6年写入我国政府工作报告；2021年我国颁布实施《“十

四五”数字经济发展规划》，其作为数字经济领域首部国家

级专项规划，从战略高度对健全我国数字经济治理体系作出

系统部署；2022年党的二十大报告中，明确提出“加快发展

数字经济，促进数字经济和实体经济深度融合，打造具有国

际竞争力的数字产业集群”。

（二）数字经济与传统经济相比具有三方面显著特征。

与传统经济相比，数字经济在生产要素、生产关系和生产力

等方面都发生了全面变革。一是数据成为关键生产要素。各

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经济参与主体利用实时数据（包括主体数据、行为数据、交

易数据等）进行生产、销售、消费、服务和投融资等活动，

数据作为关键生产要素的作用日益凸显。二是互联网成为生

产关系的重要连接。由智能终端所形成的各类软件平台是数

字经济的基础设施，这些软件平台兼具了存储、计算等功能，

使数据、信息等生产要素按照新的生产关系进行无缝连接和

全方位融合。截至2022年6月底，我国5G基站数达185.4

万个、5G移动电话用户超4.2亿户，电子商务交易额和移动

支付交易规模连续多年位居全球第一。三是促使生产力大幅

提高。数字经济通过“智能+算法”驱动，将数字技术、信

息通信技术与经济各领域紧密结合，极大提升了经济效率及

社会生产力。2012-2021年10年间，我国数字经济规模增长

约3倍；2021年我国数字经济规模超45万亿元，占全国GDP

的39.8%、较2012年提高18.2个百分点，新产业新业态发

展促进我国经济结构不断优化、经济效益明显提升。

二、我国持续加大对数字经济的财税金融政策支持力度

近年来，我国陆续出台一系列财税金融政策，助力数字

经济发展。从政策内容看，主要包括税收减免、退税、财政

补贴和金融扶持四个方面。一是税收减免政策，主要通过降

税率、减税基两种