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第九章耕地占用税
本章考情分析
本章在《税法Ⅱ》中处于次要的地位，属于非重点章节。本章分值应当在3分左右，本
章考试以单项选择题、多项选择题的形式为主。
近3年题型题量分析表
单项选择题多项选择题计算题综合分析题合计
2009年—————
2010年1分2分——3分
2011年1分2分——3分
本章基本结构框架：
第一节概述
第二节征税范围和（熟悉）
第三节计税依据、税率和减免税（掌握）
第四节应纳税额的计算与申报缴纳（掌握）
耕地占用税要点导读：
专题一：耕地占用税的征税范围和
专题二：耕地占用税的计税依据、税率和减免税
耕地占用税的特点：
（1）兼具资源税与特定行为税的性质。
（2）采用地区差别税率。
（3）在占用耕地环节课征。
（4）收入于耕地开发与改良。
专题一：耕地占用
包括用于建房或从事其他非农业建设征（占）用的国家和集体所有的耕地。
【解释】“耕地”是指种植农业作物的土地。
占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收
耕地占用税。
在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。
（延伸解释）所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包
括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。
专题二：耕地占用税的计税依据、税率
和减免税
耕地占用税的计税依据：耕地占用税以实际占用的耕地面积为计税依据。
1.实行地区差别幅度税率。人均耕地面积越少，单位税额越高。
2.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，税额可以适当提
高，但是最多不得超过规定税额标准的50%。
应纳税额=实际占用的耕地面积×适用税额标准
耕地占用税的：
1.下列情形免征耕地占用税：
（1）设施占用耕地；
（2）学校、、院、医院占用耕地。
2.下列情形减征耕地占用税
（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米
2元的税额征收耕地占用税。
（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
免征或减征耕地占用税后，改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税
情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
耕地占用税的征收管理：
获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门之日起30日内缴纳耕地
占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件建设用地批
准书。
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