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企业内部控制风险防范与控制

【摘要】内部控制是企业为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资

源，达到既定的管理目标，而在企业内部实施的各种制约和调节的组织、计划、

方法和程序。良好的内部控制系统有助于企业达到自身的经营目标。

【关键词】内部控制;监督;授权

内部控制在经济管理及经济监督中主要有以下几方面作用：提高会计信息的

相关性与可靠性;保证生产经营活动顺利进行，实现企业的经营管理目标;保护企

业财产的安全与完整;保证企业既定方针的贯彻执行;为审计工作提供良好基础。

一、我国企业内部控制的现状

目前我国整个工业企业系统尚未形成一个完整有效的内控制度体系，内控管

理中存在的主要风险集中表现在以下方面：

（一）公司治理结构不完善

在以大股东、机构投资者、管理者和外部独立董事等为代表构成的内部治理

结构中，各方都非常注重监督经理层的经营管理活动，以保护自身利益，其中大

股东和机构投资者的意愿动力更强。在大股东的大力监督下，经理层将不能按照

自身的偏好调整公司资本结构，资本结构将更多的按照大股东偏好去反映，使公

司拥有更高的债务比率，这是因为公司大量债务的存在能使大股东降低风险。

（二）授权不清楚

很多公司治理混乱的一个重要原因是授权不清。公司里的每个人都不知道自

己的职权是什么，更不用说让他们负起相应的责任了。更多的公司是分配了工作

任务，但是没有给予相应的权限，工作中存在巨大阻碍，最终这个工作会不了了

之。

（三）资产管理不善

脱离现实、过分超前、盲目、轻率决策，使一些工程项目从立项起就注定了

失败的命运，而一些违背产业结构调整要求的“政绩工程”、“形象工程”，更是造

成了巨额损失浪费。另外检查盘点不及时，也会造成资产的流失。

（四）信息流通不顺畅

公司制定的有专门的流程和制度，并经多次修改使每个流程适应实际工作，

但是信息流通传达却不通畅，依然有员工到做事情的时候到处问，不知怎样做。

虽然我们有飞信群、QQ群、企信通、IMS平台、内部信息网，但在线或看的人

不多（也许内容不吸引人）;即使做了大量的宣传工作，仍存在因信息传达不畅

导致工作延误、甚至差错时有发生，信息收集更是困难。

二.加强企业内部控制及风险防范的对策

（一）业务流程的控制

业务是企业生存的基础，如何在发展业务的同时规避风险，是企业内部控制

的关键。其业务流程内部控制具体程序为：

1.选择及考核客户。业务选择客户，应对客户的经营规模、财务状况、资信

情况进行充分的考察和调研。然后由供销部、财务部、等多部门对该业务的可操

作性进行论证。对于公司重大的长期客户。可要求客户提供营业执照、财务报表

及资信证明，根据营业执照上的年检记录，可判断客户主体是含合法持续地经营。

同时，根据客户提供的财务报表和资信资信，可判断客户的经营状况是否良好以

及资金的流动性情况。

选择及考核客户的程序和方法为：业务管理部门负责从以下方面对客户进行

选择及考核：要求客户提供所需资料及数据;对客户提供的信息及资料重点内容

进行详尽调查，判断资料的真实可靠性;了解客户在行业内的规模以及背景资料;

了解客户的企业管理的规范性：了解客户与第三方的合作情况及业内口碑，分析

与客户合作的可行性;对合作客户情况进行持续追踪了解，进行中途控制;财务管

理部门负责从以F方面对客户进行选择及考核：根据客户财务报表及相关明细报

表，分析财务的经营状况，判断客户是否有收款风险;每月提供应收帐款报表，

对超期客户提交业务部门，评估继续合作的可行性

2.合同制定。供销部、财务部、企管部等部门对业务的可操作性进行论证后，

开始制定合同。合同示范文本由公司法律顾问起草，对采用非公司示范文本的合

同，合同文本需相关部门审查批准后方可签定。业务管理部门负责从以下方面对

合同进行审查：其他各方当事人的资信状况和履约能力;合同条款内容的可操作

性;合同涉及的业务、工程、技术问题解决方法的可行性;合同业务风险防范措施

的可靠性。财务管理部门负责从以下方面对合同进行审查：履行合同的经济合理

性;收支条款的可行性、合理性;资金占用的合理、合规性;收支风险防范措施的町

靠性。法律事务部门/法律顾问人员负责从以下方面对合同进行审查：合同各方

当事人的主体资格;合同内容的合法性、有效性;履行合同的法律风险及其防范措

施;合同签订程序的合法性。

（二）授权控制