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国外税制体系介绍

美国

美国是联邦制国家，全国有50个州和1个特区（哥伦比亚特区），各州拥有包括立法权在内的较大的

自主权，联邦、州和地方三级政府均有独立的征税权，有自己独立的税收征管机构，各级税收管理机构之

间不存在行政上的隶属关系。美国税制是世界上最复杂的税制之一。其中以美国个人所得税制度中复杂的

扣除、宽免和抵免等规定表现得最为典型。复杂的税制为纳税人带来许多额外负担，加大了税收成本，但

另一方面也体现出美国税制的科学性和先进性。美国税制目前以个人所得税、社会保障税、公司所得税等

直接税为主体，销售税和消费税等间接税以及财产税为补充的税制体系。

日本

日本税制是由50多个税种组成的复合税制。二战以后，日本形成了中央、都道府县、市町村三级政

府均以直接税为主的税制体系。1989年消费税的征收使得间接税在日本税制中的地位逐渐提高，日本的直

接税和间接税的比重逐渐趋向合理。目前，中央政府的个人所得税、法人税、消费税以及地方政府的事业

税、居民税和固定资产税等是其主要税种。

英国

英国税制经历了比较漫长的发展历程。17世纪前，英国税制以原始的直接税为主体，并辅之以某些单

项消费税和其他税收。17-18世纪盛行消费税，开始建立以间接税为主体的税制结构。1799年首创所得税

后，税制结构发生变化，到二战后，直接税收入已占税收收入总额的50%左右，形成以直接税为主体的税

制体系。

法国

法国的税收制度十分完备，是西方国家税收体制的典型。与美国等国家不同，法国大部分税收是由国

家征收的，如所得税、增值税和转移税。它们是中央政府收入的重要来源，各地区地方政府所征收的税种

是财产税和交易税。

俄罗斯

俄罗斯实行联邦制，俄罗斯税制带有明显的中央与地方税权分离的特点。联邦、加盟共和国（自治区、

特定行政区域）和地方三级都有税收立法权，相应的就有联邦税、加盟共和国税和地方税三类税种。

新加坡

新加坡承袭的英国的法律体制，国会拥有税法制定权及修订权，税法的执行由国内收入署负责。20世

纪80年代以前，由于新加坡的经济主要依赖转口贸易，因此，在税制结构中比重最大的是关税和消费税。

80年代中期开始，新加坡开始着手进行税制结构调整，旨在提高国际竞争力，吸引更多的投资和人才。1994

年新加坡开征了商品和劳务税（GST），此后一直为降低直接税和提高间接税作不懈的努力，目前新加坡间

接税收入已占整个税收收入的35%左右。

韩国

韩国实行中央、省、市（县）三级课税制度，税收立法权、征收权、管理权主要集中在中央，省、市

等地方政府无税收立法权，只有很少的管理权。韩国的税收体系由国税和地方税组成，没有共享税。国税

由国税厅管理，地方税由地方政府管理。国税收入主要来自所得税和间接税，地方税收主要来自于与财产

有关的课税。据有关资料介绍，韩国的税收负担在国际上处于较低水平。

巴西

巴西由联邦、州和市三级分享税收立法权，其中每一级都设有各自的议会以及宪法，享有相对独立的

税收立权，但税种设立权集中于联邦，州和市仅对所管辖的税种享有部分的立法权。巴西实行的是直接税

与间接税相辅相成、以间接税为主的税制模式。间接税占全国税收总额的70%左右，直接税占30%左右。

印度

印度是四大文明古国之一，历史悠久，源远流长。印度是一个实行分税制的联邦制国家，联邦、邦及

地方政府均有各自的税种，但税收收入主要集中在联邦，联邦税收收入占全部税收收入的65%左右，邦及

地方政府税收收入占35%左右。