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一、税收政策

在俄罗斯，所得税可按月或季缴纳。若按月缴税，则须于每月完结后28天

内按实际赢利缴纳；若按季缴税，则须于季度完结后28天内按实际赢利缴纳，

只是仍需于该季每月的第28天缴付相当于上一季度预缴纳款项总额三分之一的

款项作为每月预交款项。

1、公司所得税

根据2005年1月1日生效的第95号联邦法规定，在俄经营的企业所得税税

率为24%，其中：向联邦财政预算（相当于中国的国税部分）缴纳6.5%，向州

区财政预算（相当于中国的地税部分）缴纳17.5%。州区政府有权对个别纳税户

降低地税税率，但最低不得低于13.5%。

针对经营非俄罗斯境内业务的外国机构代表处，其收入所得应向联邦财政预

算缴纳20%；如从事国际联运而使用、保养或租借船舶、飞机及其他交通工具、

集装箱的所得，应向联邦财政预算缴纳10%。

2、个人所得税

根据俄联邦税法典第23章规定，具有纳税义务的俄联邦居民（自然人）和

从俄罗斯境内取得收入来源的非居民（自然人）应缴纳个人所得税，其税率为

13%，但以下情况另行规定：

1）自愿保险的利息保险收入，其超过税法典规定的金额部分，所得税税率

为35%。

2）银行存款的利息收入，其超出俄罗斯央行现行同一存期的再贴现率的部

分和超过存款年利率9%的部分（针对外币存款），所得税税率为35%。

3）非俄罗斯居民（自然人）收入所得，所得税税率为30%。

4）股息收入所得税税率为9%。

3、间接税

在俄罗斯，增值税的征税对象包括：在俄罗斯境内销售的货品（包括工程、

服务等）；为满足本身需求而在俄罗斯境内进行的货品（工程、服务）转让，而

交易所涉及的支出不可扣减所得税；为自用目的而进行的建造及安装工程；货品

经海关输入俄罗斯境内，货品所有权（或工程或服务成果）的转移一概被视作应

课增值税的销售交易。

对于大部分国内货物的销售及服务的提供，增值税按18%的税率征收。

4、资产税

俄罗斯当局对俄罗斯法人实体以及外国法人实体常设机构名下的财产和外

国法人实体代表处名下的不动产征收资产税。有关税项按固定资产于结算日的账

面净值征收，以一个月、三个月、六个月、九个月和一个历年的资产负债表平均

值为税基。

以下资产可豁免资产税：社会及文化资产、环保资产、农业设备、管道、电

线和土地。资产税率由地区税务机关厘定，但不得超过2.2%。

(三)优惠政策

1、税收优惠政策

减税：企业利润中实际上用于基本建设投资的部分可以减交利润税，但是不

能低于原应纳税额的50%。用于慈善事业、环境保护、卫生保健的奖金以及向残

疾人、宗教和青少年活动组织者交纳的会费可享受减税优惠，但是不能低于原应

纳税额的50%。

全免税：当企业工作人员总数中，50%以上是残疾人，并且企业利润的一半

以上用于残疾人的社会需要时，企业享受免税待遇。

免50%以上税收的待遇：当退休和残疾人占企业总人数70%以上时享受此

待遇。

小企业特别优惠待遇：小型企业（工业、建筑业200人以下；科学和科学服

务业100人以下；其他生产部门50人以下；非生产部门及零售店15人以下的企

业）可申请此项优惠，但不能少于应征税的50%。

企业活动最初二年免税待遇：指从事农产品生产和加工、日用品生产、建筑

维修业、建材生产的小型企业，并且该企业在从事上述业务的收入占其利润总额

的70%以上时才能享受此待遇。

上述企业还可以享受亏损转结税收优惠，即上一年亏损后，可以用今后五

年的利润来冲销亏损。用于冲销亏损的利润免征利润税，但是，每年免税部分不

能使实际税收额少于原应征税的50%。

俄联邦法律规定，外国法人通过其常设代表机构在俄联邦从事经营活动，不

管其业务是否享受免税待遇，都必须到当地税务机关登记，否则视为匿产逃税。

2、设备相关优惠政策

1）设备进口的关税优惠政策

根据俄政府2009年2月24日N144号政府令，自3月1日起，取消医用瓶、

罐、箱、袋或其他容器装填、封口、密封、贴标签设备（俄对外活动商品名称编

码：8422300001）及医用其他包装或打包设备（包括热缩包装机器）关税。以

上设备的原进口关税税率为5%。

2）期限优惠政策

《俄