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施工企业税收策划进展状况

税收筹划作为企业财务管理体系中的组成部分,对企业财务及会计管理工作有着

不可忽视的影响。施工企业税收筹划工作开展的水平决定了企业财务及会计管理工

作的质量,通过税收筹划可以使企业对自身的财税状况更加了解,使企业效益水平得

到有效提升。本文首先对施工企业经营特点与其税收筹划之间的关系进行简单介绍,

结合枣庄矿业集团中兴建安工程有限公司税收筹划中存在的问题对施工企业税收筹

划工作的开展及落实途径进行相关分析。

一、施工企业经营特点与其税收筹划的联系

对施工企业而言,其在经营上的诸多特点使企业的税收筹划工作具备一定的复杂

性与特殊性,同时也正是企业经营的特点为其税收筹划工作的有效开展提供了空间。

可以说,企业经营特点及其税收筹划之间有着相对微妙的联系。

第一,从经营上看,施工企业工程项目的投资数额通常比较大,税收的金额因此而

相对较高,因此,企业税收筹划工作的科学性影响着企业的整体经营。

第二,相比于一般的生产企业而言,施工企业“产品”的生产周期相对较长,整个

施工过程中所涉及的不确定性因素较多,在施工阶段,税收政策的调整与变化很可能

对企业税收筹划的有效性形成影响。

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第三,施工企业开展的不同工程项目通常是分离与企业所在的注册地,异地工程

项目在施工企业的项目结构中占据绝大部分,这为施工企业利用“组织形式”进行

税收筹划提供了更多的空间,同时也带来了一定的风险。

第四,施工企业的业务形式可谓多种多样,总承包、分包及转包,这些不同的业务

形式下,企业所需承担的纳税义务也存在差异,这也使施工企业税收筹划具备多样性

的特点。不难看出,施工企业在经营上的特点对其税收筹划工作有着不同的影响,因

而,施工企业税收筹划工作必须结合企业经营的特点及经营现状进行有效开展。

二、施工企业税收筹划的开展现状

按照我国相关法律及制度规范的规定来看,施工企业在经营发展的过程中所应缴

纳的税种相对较多,增值税、营业税、企业所得税、土地使用税、城市维护建设税、

印花税、土地增值税及车辆购置税等这些不同的税种均包含在企业应缴纳的税种当

中。因此,施工企业的税收筹划工作必须对各税种进行全面且充分的考虑、计算与筹

划,以便于保证税收筹划效益的最大化。但在实际的操作中,企业对于税收筹划效益

的“效益”理解存在一定的偏差,片面地将税收筹划效益与企业经济效益之间画上

对等号,这种理解实际上并不准确,影响了企业税收筹划的最终效果。另外,基于目前

异地工程项目在施工企业的项目结构中占据绝大部分的影响,施工企业对异地项目

的远程税收筹划工作在开展上也存在一定的问题,企业本部驻地的税务部门不愿开

具外出施工的证明,部分工程所在地区为了地方利益,即使施工企业已经开具施工证

明却依然要在当地缴纳企业所得税。以下主要从企业所得税与营业税这两个方面对

施工企业税务筹划的开展与落实问题进行探讨。

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三、施工企业税收筹划的开展与落实

（一）施工企业所得税筹划

一般情况下,施工企业的异地工程需要开具外出经营证明,若在未办理外出经营

证明的前提下进行施工,将会被项目所在地的税务部门依照营业额的2%收取所得税。

与此同时,受我国现行税收征管制度的影响,征管系统还没有突破跨省及跨市的联网

限制,企业在项目所在地所缴纳的所得税并不能在主管税务部门的系统当中体现。需

要注意的,部分税务部门要求企业必须在工程开工之前携带外出经营证明及其他的

相关材料进行备案,所以企业在签订合同之后,应当即刻去相关部门开具证明,否则

项目所在地的税务部门依然要向施工企业征税税额为营业额2%的所得税。另外,在施

工过程中,企业的各种物资采购所获取的发票当中,客户名称必须与施工企业公章上

的名称保持一致；办公用品采购必须列明采购的项目并加盖发票的专用章；项目过

程中所涉及的各种收款的收据也必须加盖企业财务的专用章,以避免各种成本及收

入被重复列入,影响企业所得税的筹划效果。

（二）施工企业营业税筹划

从营业税筹划的角度来看,施工企业必须对甲供材料、分包工程营业额以及合同

中税款约定等方面的涉税问题进行有效筹划。

1.甲供材料,主要指施工环节施工企业直接采购的各种材料与动力,对于甲供材

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料的处理,施工企业