第10讲_城镇土地使用税法和耕地占用税法.pdf

第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法

第九章习题精析课程目录

一、本章命题常规

二、本章新增易考知识点

三、本章重要考点示例

四、跨章节知识点组合

一、本章命题常规

本章收录了城镇土地使用税和耕地占用税两个税种的政策法规，这两个税种的征税对象都与土地资源占用

相关。在以前的考试中，城镇土地使用税常规考1～2分，耕地占用税常规考1～2分。

城镇土地使用税易命制税收优惠与税额计算相结合的题目，并作为与房产税密切联系且在所得税前可扣除

的税种，易与企业所得税混合命制综合题。耕地占用税的征税范围和税收优惠在以往考试中频频命题。

二、本章新增易考知识点

1.新增“自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企

业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。企业享受免税政策的期限累计不得超过两年”的规定。

2.新增“自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家

备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税”的规定。

3.新增“到2019年12月31日止（含当日），对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土

地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税”的规定。

4.按照耕地占用税法的政策替换了原耕地占用税暂行条例的内容。

【例题1·单选题】在人均耕地低于一定标准的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适

当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定的适用税额的50%。所谓低于一定标准是指人

均耕地低于（）。

A.0.3亩

B.0.5亩

C.0.8亩

D.1亩

【答案】B

【例题2·多选题】下列人员在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税（）。

A.农村烈士遗属

B.因公牺牲军人遗属

C.残疾军人

D.符合农村最低生活保障条件的农村居民，

【答案】ABCD

【例题3·单选题】纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳

税人在批准临时占用耕地期满之日起一定时间内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，

该规定时间是（）。

A.6个月

B.1年

C.2年

D.3年

【答案】B

【解析】纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准

临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

三、本章重要考点示例

考点1：城镇土地使用税和耕地占用税的税率

【例题·单选题】下列各项中，符合税收法律法规规定的是（）。

A.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额要报财政部批准

B.经济发达地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准

C.人均耕地低于0.5亩的地区，耕地占用税适用税额可以适当提高，但是最多不得超过当地规定税额标准

的30%

D.人均耕地较多的地区，耕地占用税适用税额可以适当降低，但是最多不得低于当地规定税额标准的50%

【答案】B

【解析】经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额

标准的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的

适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%。

考点2：城镇土地使用税的计算与税收优惠

城镇土地使用税的税收优惠考点散乱，考生在复习时，一是要把握税收优惠的具体规定，二是要明确优惠

规定属于哪个层次。

【例题1·多选题】下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有（）。（2018年）

A.个人所有的居住房屋用地

B.免税单位无偿使用纳税单位的土地

C.名胜古迹自用土地

D.国家财政部门拨付事业