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千户集团税收风险分析应对工作指引

——电力行业篇

目录

一、行业根本情况2

（一）行业概述3

1.电力行业组织机构3

2.电价市场化改革的主要举措3

（二）生产经营流程5

1．根本生产经营流程5

2、几种电力企业的生产工艺及流程7

（三）财务核算特点9

（四）行业特殊税收政策10

1.增值税政策10

2.所得税政策12

3.城镇土地使用税优惠政策13

二、行业主要税收风险13

（一）增值税13

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（二）企业所得税20

（三）个人所得税32

（四）营业税35

（五）房产税36

（六）城镇土地使用税38

（七）契税39

一、行业根本情况

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（一）行业概述

1.电力行业组织机构

我国的电力行业属于国家调控和保障型行业,同时也存在局

部地方性的电力企业。2002年12月29日,十二家涉及电力改革

的相关企业和单位正式成立,包括国家电力监管委员会、两大电

网公司、五大发电集团和四大辅业集团。随着2015年国务院电

力体制改革9号文件的发布,今后电力市场将呈现逐渐放开走市

场化道路的趋势。

两大电网公司包括国家电网公司和南方电网公司,其中国家

电网公司下设华北（含山东）、东北（含内蒙古东部）、华东（含

福建）、华中（含四川、重庆）和西北5个区域电网公司。南方

电网公司由广西、贵州、云南、海南和广东五省电网组合而成。

五大发电集团为华能集团、大唐集团、华电集团、国电集团、

中电投集团（2015年5月29日,由中国电力投资集团公司与国

家核电技术有限公司合并组建国家电力投资集团公司）。

四大辅业集团为中国电力工程参谋集团公司、中国水电工程

参谋集团公司、中国水利水电建设集团公司和中国葛洲坝集团公

司。2011年9月29日中国葛洲坝集团公司、中国电力工程参谋

集团公司合并组建中国能源建设集团有限公司；中国水利水电建

设集团公司、中国水电工程参谋集团公司合并组建中国电力建设

集团有限公司。

2.电价市场化改革的主要举措

2002年4月12日,国务院下发《电力体制改革方案》,对电

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力产业的管制结构进行了调整,建立了独立的监管机构,并改革

电价机制,全面启动了市场化改革的进程,主要包括重组国有电

力资产、建立电力监管机构、改革电价机制等内容。下面主要介

绍电价改革内容。

（1）上网电价。上网电价由政府价格主管部门按照补偿本

钱、合理收益、依法计税的原则核定。

2004年以来,为发挥价格信号引导电力投资、约束本钱、优

化资源配置的作用,国家以社会平均本钱为基础,按区域或省为

单位制定了新投产发电机组的标杆上网电价,并事先向社会公布,

未来新投产发电机组均按公布的标杆上网电价执行,彻底摒弃了

“一厂一价〞事后定价的管理方式。

此外,从2005年起,结合东北区域电力市场的建设,国家在

东北地区进行了两部制上网电价改革试点,即对参与市场竞争的

电厂,上网电价分为容量电价和电量电价,容量电价由政府价格

主管部门制定,电量电价由市场竞争形成。

（2）输配电价。现阶段,由于我国电网企业集输电、配电、

售电于一体,并且输配电业务与三产不分,因此,对经营共用电网

的电网企业、省电力公司,尚未核定独立的输配电价,其输配电环

节费用包含在对用户的销售电价中。但对于资产比较明晰、独立

核算的跨省区专项输电工程,如二滩电站送出工程、西电东送输

电工程、三峡电站输电工程等,则单独核定了输电价格。同时,

对进行大用户向发电企业直接购电试点的地区,也单独核定了电

网输电价格,近期暂按交易所在电网对应电压等级的大工业用电

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价格扣除平均购电价格的原则确定。

（3）销售电价。2011年12月,为促进节