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《税法》自考讲义（三）

第六章企业所得税法

第一节企业所得税概述

【简答】

1、简述企业所得税的特点。

（1）表达税收的公平原则。

（2）征税以量能负担为原则。

（3）将纳税人分为居民和非居民。

（4）贯彻区域开展平衡、可持续开展的指导思想。

（5）鼓励企业自主创新。

（6）通过特别的纳税调整,表达实质课税原则。

第二节我国企业所得税法的主要内容

【单项选择】

1、企业所得税的普通税率一般采用25%的比例税率。

2、企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的局部,准予在计算应纳税所得额时扣除。

3、企业纳税年度发生的亏损,可以向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。

4、纳税人每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损余额,为应纳税

所得额。

5、登记注册地在境外的居民企业,其纳税地点为实际管理机构所在地。

【单项选择、多项选择、案例分析】

以下固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入

的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活

动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧的固定资产。

【多项选择】

1、企业所得税采取分月、分季预缴的方式。

2、企业应纳税额中收入总额的内容包括销售货物收入、提供劳务收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收

入。

【名词解释】

居民企业：是指依法在中国境内成立、或者依照外国（地区）法律成立实际管理机构在各国境内的企业。

无形资产：是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而特有的、没有实物形态的非货币性长期资

产,包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

税收抵免：是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总特征税,但允许抵扣该居民企业在国外

已纳的税额,以防止国际重复征税。

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不征税收入：是指从性质和根源上不属于企业盈利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税

所得额组成局部的收入。

【简答】

1．计算企业所得税应纳税所得额时,不计税收入有哪些？

根据《企业所得税法》第7条规定,以下收入为不计税收入：

（1）财政拨款。

（2）依法收取并纳入次、财政管理的行政事业新性收费、政府性基金。

（3）国务院规定的其他不征税收人。其他不征税收人,是指企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定

专项用途并经国务院批准的财政性资金。

2、企业所得税的税收优惠规定中,免税收入的内容包括哪些？

根据我国《企业所得税法》第26条规定,企业的以下收入为免税收入：

国债利息收入。

（1）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

（2）在中国境内设立机构,场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所:有实际联系的股息、红利等

权益性投资收益。

（3）符合条件的非赢利性组织的收入。

3．确定一项所得的来源地时应遵照哪些原则？

在确定一项所得的来源地时,按照以下原则确定；

（1）销售货物所得,按照交易活动发生地确定；

（2）提供劳务所得,按照劳务发生地确定；

转让财产所得,不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确认,权益性投资资

产转让所得按照被投资企业所在地确定。

（3）股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定；

（4）利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或

者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

（5）其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。

3．简述企业应纳税额中收入总额的具体内容。

收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体内容包括以下几项；

（1）销售货物收入。

（2）提供劳务收入。

（3）