微观经济学第01章.docxVIP

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第一章绪论

第一节资产评估的产生和发展

一、资产评估的定义

市场经济的核心问题是交易，既包括商品的交易，也包括生产商品的资产的交易，而且后者往往更加重要。在市场经济条件下，资产持有人的经济活动十分复杂，持有人可以将自己的资产全部转让，也可以部分转让；交易的资产可以是机器设备等有形资产，也可以是商标、技术等无形资产。不管交易的资产属于什么类型，交易双方都必须准确掌握资产的合理价格。因为进行交易的资产由于已经使用一段时期或其他原因，其合理价格需要重新评估。因此，在市场经济条件下，资产持有人在凭借自己所持有的资产进行许多业务活动时，例如资产的转让与继承，企业的合并与分立，无形资产的转让等，通常要进行资产评估。资产持有人既可以是自然人，也可以是法人。

这里，我们给出资产评估的一般定义：

资产评估是指，为了特定目的，资产评估人员运用科学方法，依据法定标准和程序对被评估资产的现时价格进行评定和估算的过程。

这一定义包含以下要点：

（一）资产评估工作必须由相应的评估人员操作。在市场经济条件下，资产评估人员必须具有一定的资产评估专业知识，取得相应的资产评估资格证书后方可从事资产评估业务，没有取得资产评估资格证书的人员不得进行资产评估。

（二）资产评估的目的必须十分明确，即必须清楚为什么进行资产评估。只有明确了资产评估的目的，才能采用相应科学的评估方法进行评估。例如，企业破产时的资产评估所采用的方法就不同于正常情况下的资产评估方法。

（三）资产评估必须执行统一的标准，这些标准主要是价格标准和时间标准。价格标准要求资产评估自始至终采用统一时点的市场价格，价格水平、汇率水平都要以特定时点的水平为标准，不能随时变化。时间标准要求资产评估应该以特定的时点为标准，资产评估只是对特定时点时的资产情况进行评估，时点以后的资产状况变化不包括在评估范围以内。换句话说，评估时点以前的资产状况变化应该被考虑在内，但评估时点以后的资产状况变化则不应该被考虑在内。

（四）资产评估必须按照法定程序进行，不能随意进行。法定程序是由资产评估管理机构制定的有关资产评估进行的顺序，资产评估必须遵从这样的顺序进行。一般而言，不同类型的资产评估具有不同的评估程序，例如，有形资产的评估程序不同于无形资产的评估程序。

（五）资产评估必须采用科学的评估方法。目前采用的主要方法是清算价格法、现行市价法、重置成本法和收益现值法，这些方法是在理论和实践经验总结的基础上形成的，具有相应的科学性。同时，这些方法分别适应于不同的评估目的。例如，企业破产或清算时一般采用清算价格法，企业整体价值评估时一般采用收益现值法。

（六）资产评估的结果是被评估资产的现时价格或叫即时价格。换句话说，评估结果既不是被评估资产的过去价格，也不是将来价格。但在评估时必须充分考虑资产的过去状况和未来的获利能力，这些都是决定资产价格的重要因素。

（七）资产评估是对被评估资产的评定和估算的统一，评定意味着客观精确，估算意味着主观粗略。因此，任何资产评估的结果与资产的客观价值总是存在一定的误差，而不可能恰如其分。而且对于被评估资产而言，客观价值总是未知的，否则，资产评估就会变得毫无意义。从这个角度来看，资产评估就是探求被评估资产实际价值的过程，是主观评价和客观计

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算的统一。

二、资产评估的产生与发展

资产评估与人类社会资产交易行为同时产生。没有资产评估，人类社会就不可能顺利进行资产交易；没有资产交易，资产评估也同样没有必要。因此可以说，资产评估是人类社会资产交易的需要和前提，而资产交易又是资产评估的目的和进一步发展的基础。随着人类社会中交易的产生和发展，由商品交易必然过渡到生产商品的资产的交易，资产评估也随之产生并得到发展。人类从原始社会后期资产交易产生以来，资产交易的范围、规模、方式及其对人类社会的影响都得到发展和扩大。随着市场经济体制的产生、发展和完善，资产交易也不断得到发展，交易的科学性和合理性也大大得到提高。总体来看，资产评估大体经历了三个发展阶段，这就是原始评估阶段、经验评估阶段和科学评估阶段。

（一）原始评估阶段

在原始社会后期，生产的进一步发展导致了剩余财产的出现，这是私有制产生的物质基础。随着私有制的出现，资产或产品的交易出现了，这就要求交易双方在等价原则的基础上进行剩余财产的交易，因此必须对剩余财产的价值进行估计，以便进行等价交换，资产评估随之产生。

原始评估阶段的资产评估具有直观性、偶然性、简单性、无偿性和非专业性的特点。所谓直观性是指评估过程没有借助其他测评手段，仅仅依靠评估人员的直观感觉和直观偏好进行，这样的评估简洁明了，操作起来简单方便。偶然性