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实验四审计实务

实验目的：

1、根据提供的审计程序、操作指导与为了完成某一具体的审计步骤而需

要使用的审计工具和需要调用的审计文档，完成各项程序

2、练习确定审计问题的方法、思路与审计调整分录的制作等要求。

一、销售与收款循环审计

（一）、主营业务收入的审计

实验内容：

1、分析性复核过程：

（1）取得主营业务收入明细表，复核其加计数是否与利润表一致（准确性测试）

（2）主营业务收入复核性分析：趋势分析

（3）收入与成本率分析：科目对比分析

（4）抽查大额的收入：利用PPS抽样，对所有收入广泛抽查（抽查参数自定）

（5）检查收入的来源:利用对方科目分析，检查主营业务收入的生成是否为正常

业务交易的结果。

2、审查主营业务成本确认的正确性：

通过以上分析发现12月份的收入略低于成本，且成本收入比例明显比以前月份高，应

作为疑点进一步查证。

运用“审计预警”--“同科目同金额”分析工具发现“主营业务成本”科目12月份有

大额的库存商品发出，通过调取发货部门的发运凭证、并追查有关的销售发票副本发现

凭证编号：12\115的业务存在没登记的发货，通过进一步查询表明主营业务成本多计

10，000元，由此，企业存在多计成本费用，逃避税金的问题，将凭证发送至“excel

工作底稿”

制作调整分录：

借：库存商品-槽车类产品10，000

贷：主营业务成本-槽车类产品10，000

3、将调整分录右键发送至“发送至空白审计工作底稿”，编写审计问题，处理意见，并

将相关凭证作为附件添加在底稿中（右键—添加）。

4、制作“科目审定表”：“审计成果”—“科目审定表”，选择“主营业务成本”。

（二）、应收账款的审计

实验内容：

1、分析性复核过程：

（1）取得应收账款明细表，复核其加计数是否与资产负债表一致（准确性测试）

（2）对应收账款的借方发生额进行趋势分析

（3）检查应收账款会计处理是否正确：对应收账款对方科目进行分析

（4）抽查大额的应收账款：利用PPS抽样，对所有应收账款广泛抽查（抽查参

数自定）

（5）抽查应收账款进行函证：打开“账证查询”—“询证函”，利用PPS抽样

结果中的重点样本进行函证（此处仅选择期末借方余额最大的前三个客户）。

（6）取得或编制应收账款账龄分析表：利用“账证查询”—“账龄”，取数来

源选择“从辅助账取数”，科目选择“应收账款”，对账龄大于半年的客户，进

行联查。

2、审查应收账款发生认定：

通过以上分析性复核，发现企业6月份应收账款有大额增加，通过账龄分析与函证发现

凭证编号6\93，对摘要为“BOC气体(XX)公司21立方CO2罐车”的业务通过函证发现

是不真实的销售行为。

制作调整分录：

借：主营业务收入-槽车类产品581,196.58

应交税金-应交增值税-销项税额98,803.42

贷：应收帐款-应收帐款

680,000.00

3、将调整分录右键发送至“发送至空白审计工作底稿”，编写审计问题，处理意见，并

将相关凭证作为附件添加在底稿中（右键—添加）。

3、制作“科目审定表”：“审计成果”—“科目审定表”，选择“应收账款”。

(三)、坏账准备审计

实验内容：

1、审查坏账准备的计提金额是否正确：

（1）打开科目余额表，查看应收账款、其他应收款和坏账准备三个科目的余额。

（2）被审计单位按应收账款余额百分比法计提坏账准备，根据实际财务状况和现金

流量等信息估计坏账准备计提率为0.42%，已经批准并备案。

（3）根据以上情况，按照坏账准备计提基数（应收账款和其他应收款）确定本年度

被审单位应提坏账准备金额，并作调整分录。

注：坏账准备的计提借：资产减值损失贷：坏账准备

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