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企业内控执行失效问题及其对策

XXXX公司

前言

企业内部控制制度是指企业经营者为维护企业资产完整，确保企

业顺利开展经济活动而制定的制度、运作程序的总称。它是现代企业

内部管理制度的一个重要组成部分。只要企业存在经济活动，就需要

有相应的内部控制制度，完善的内部控制是企业正常运营的保障。内

部控制制度可分为内部管理控制制度和内部会计控制制度。内部会计

控制制度是单位为提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确

保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制

方法、措施和程序。

内控制度执行过程中存在的主要问题

我国1990年修订通过的《会计法》第27条中明确要求各单位

必须建立健全内部会计监督制度，通过几年的会计实践，确有不少单

位在原有的会计制度基础上，结合2001年财政部颁布的内部控制规

范，制定了内部控制制度，如货币资金管理、会计核算管理、财务信

息管理系统等内部控制制度。为企业加强经营管理和财务管理工作发

挥了重要的作用。但是，企业在内控制度的执行过程中，还存在着不

容忽视的问题，主要表现在：第一类是无恶意的执行失效，表现在对

内部控制制度没有及时按照经营环境、业务性质的变化，对制度作相

应的调整，造成不适应，使制度失效；员工执行制度不严格，不认真，

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怕麻烦图省事，使制度流于形式；操作人员对制度的理解能力上有差

异使制度失效等。第二类是恶意的执行失效，表现在少数人出于自身

利益，故意避控，造成内控执行失效；内部控制有关人员的相互勾结，

内外串通而失效；内部控制因执行人员滥用职权或屈从于外部压力

而失效等。

解决内控执行失效问题的对策和方法

要解决以上内控失效的问题，必须对症下药，一是要完善制度，

环环相扣，不留空档；制订内部控制审计制度，加强企业内部控制环

境的建设，强化内部监督与约束机制；二是加强企业内部控制的方法、

措施等来治理内控失效。

一、制定和完善内部控制制度

1、完善企业的组织结构

组织结构是企业进行计划、执行、协调、控制和监督经营活动而

建立的整体架构及职责分工的框架体系。企业组织结构建设的好坏，

直接影响着企业的经营成果及内部控制的效果，故企业应该根据企业

自身的经营思想、经营特点、经营规模、管理模式等来建立符合自己

企业的组织机构。企业在设置组织结构时，应当从内部控制的角度考

虑其内部架构和各个机构的职能及其相互间的关系，即要做到内部机

构设置合理、职能明确、相互沟通、相互制约，保证企业的各项经营

管理活动通过各机构职能的履行得到有效开展，实现预期的经营管理

目标。其次，要提高组织结构的应变能力，以适应市场环境变化的需

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要，这对保证内部控制的有效运行也十分重要。

2、加强企业内部控制环境的建设

控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生

影响的各种因素，包括董事会、企业管理者的素质与管理哲学及员工

的素质等。

3、制定具有操作性的道德规范与行为准则

内部控制制度的执行者是包括高层管理人员在内的全体员工，激

励和约束的对象也是企业的员工，员工的道德水准和价值观念长期被

认为是内部控制环境的重要因素，要求内部控制结构的建立要考虑员

工道德水准和价值观念的承接性。提高全体员工的制度执行力，克服

嫌麻烦、搞变通形式的习惯势力，杜绝人为变通执行制度，形成执行

制度不走样的好习惯。

4、执行内部控制审计制度

着重检查和评价内控制度系统的严密性、完善性，规章制度的科

学性、完整性，方法措施的适应性、有效性，及时发现管理中的薄弱

环节和存在的漏洞，从内控机制上分析问题产生的原因，提出加强和

改进内部控制制度的意见和建议。对企业来说，制定和完善内部控制

制度是一个渐进的过程，必须根据情况的变化和出现的问题对相应的

内部控制制度做出及时修正或建立新的内部控制制度，才能建立起行

之有效的内部控制体系。

5、强化外部监督与约束机制

一是充分发挥政府部门的主导作用，为企业内部控制建设营造良

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