第03章-审计证据 历年真题 简答题 R .pdfVIP

【2017·简答题】

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相

关的部分事项如下：

（1）甲公司的存货存在特别风险，A注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制

运行的有效性，直接实施了细节测试。

（2）2016年12月25日，A注册会计师对存货实施监盘，结果满意，因年末存货余额

与盘点日余额差异较小，A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。

（3）在执行抽盘时，A注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存

货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。

（4）A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况，收到的传真回

函显示，数量一致，状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果。

要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，

简要说明理由。

【答案】（1）恰当。

（2）不恰当。如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程

序，确定盘点日与资产负债日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

（3）恰当。

（4）不恰当。在收到电子形式的回函（包括传真件）时，A注册会计师可以与被询证

者联系以核实回函的来源及内容，必要时，可以要求被询证者提供回函原件。

【2017·简答题】

ABC会计事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相关

的部分事项如下：

（1）与材料入库相关的内部控制本年未发生变化，因该控制应对的风险不是特别风险，

A注册会计师决定利用上年度审计获取的有关该控制运行有效性的审计证据。

（2）A注册会计师采用统计抽样测试领料单是否得到适当批准，发现一个样本对应的

领料单因填写错误而作废，A注册会计师认为该事项不构成偏差，另选一个领料单替代。

（3）A注册会计师在对甲公司存货周转天数实施实质性分析程序时，直接将甲公司预

算周转天数作为预期值，与存货实际周转天数比较，差异小于可接受的差异额。

（4）因天气恶劣，A注册会计师无法在2016年12月31日到达甲公司某异地仓库现场

对存货实施监盘，检查了甲公司的相关存货盘点报告，据此认可了盘点结果。

（5）A注册会计师在实施抽盘时，发现三个样本存在差异，系甲公司盘点人员疏忽所

致。A注册会计师提请甲公司盘点人员重新盘点了这些项目并更正了盘点记录，结果满意。

要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，

简要说明理由。

【答案】（1）恰当。

（2）恰当。

（3）不恰当。注册会计师未评价预期值的准确程度。

（4）不恰当。注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计

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程序。

（5）不恰当。注册会计师还应当考虑错报的潜在范围和重大程度。

【2017·简答题】

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与货币资金审

计相关的部分事项如下：

（1）对于账面余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了银行存款余额调节表，

检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账账单

余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。

（2）因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑，A注册会计师在出纳

陪同下前往银行获取银行对账单，在银行柜台人员打印对账单时，A注册会计师前往该银行

其他部门实施了银行函证。

（3）甲公司有一笔2015年10月存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在2015

年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，因此，未在2016年

度审计中实施审计程序。

（4）为测试银行账户交易入账的真实性，A注册会计师在验证银行对账单的真实性后，

从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。

（5）乙银行在银行询证函回函中注明：“接收人不能依赖函证中的信息。”A注册会计

师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果