物流成本管理与控制（第4版）.pptVIP

仓库流通加工组列表式弹性预算示例业务量（直接人工工时）4200（70%）4800（80%）5400（90%）6000（100%）6600（110%）变动成本电力（b=1.0）42004800540060006600消耗材料（b=0.1）420480540600660合计46205280594066007260混合成本修理费440490544600746油料18002200220022002400合计22402690274428003146固定成本折旧费30003000300030003000人工费10001000100010001000合计40004000400040004000总计1086011970126841340014406基于作业的物流成本弹性预算项目金额成本动因成本动因发生额及费用预算货物检验作业订单数100单110单120单固定成本5000元500050005000变动成本500元/单500005500060000总成本550006000065000货物入库作业货物数量20吨25吨30吨固定成本6000元变动成本60元/吨120015001800总成本720075007800货物搬运作业货物数量20吨25吨30吨固定成本5000元变动成本100元/吨200025003000总成本700075008000货物分类作业货物数量20吨25吨30吨固定成本0元变动成本200元/吨400050006000总成本400050006000运输作业运输里程550000570000570000固定成本6000元变动成本0.2元/公里110000114000118000总成本116000120000124000零基预算零基预算的由来零基预算的编制步骤与方法零基预算的由来零基预算，也称为“以零为基础编制计划和预算”。在编制间接费用或固定费用预算时，传统的方法是以以往的各种费用项目的实际开支数为基础，考虑到预算期业务变化，对以往的开支数作适当的增减调整后加以确定。这种方法的不足之处在于，以往的开支中势必有不合理的费用支出，如果仅仅笼统地在此基数上加以增减，很有可能使这些不合理的费用开支继续存在下去，无法使预算发挥其应有的作用。为解决这个问题，人们提出了零基预算的预算编制方法。零基预算，不同于传统的预算编制方法，它对于任何一项预算支出，不是以过去或现有费用水平为基础，而是一切都以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。所以，这种预算编制方法更切合实际情况，从而使预算充分发挥其控制实际支出的作用。零基预算的编制步骤与方法按照企业或物流系统计划期的目标和任务，列出在计划期内需要发生各个费用项目，并说明费用开支的目的性，以及需要开支的具体数额；将每项费用项目的所得与所费进行对比，权衡利害得失，并区分轻重缓急，按先后顺序排列，并把其分出等级；按照上一步骤所定的层次和顺序，结合可动用的资金来源，分配资金，落实预算。【提示与思考】（1）成本性态分析是值得企业推广的一种成本管理方式义。对于物流系统来说，它至少有两个方面的作用：第一，通过成本性态分析更好地开展物流成本的计划预算、成本控制绩效管理，使物流成本管理精细化；第二，可以进行物流系统的保本点和保利点计算，从而分析物流系统的经营风险可承担程度。（2）成本性态分析的关键在于：把所有的成本分成固定成本和变动成本两类。除了可以直接确定的变动成本和固定成本之外，对混合成本需要用一定的技术手段进行分解。这个问题，需要财会人员协助解决。（3）了解您企业的保本点和安全边际情况，从而了解企业的经营风险状况，这对您做出后面的经营决策有很大的参考作用。（4）物流成本的预算，要和物流成本的核算对象相结合。如何开展物流成本的核算，就按照相应的成本核算的对象进行物流成本预算，并开展相应的物流成本管理。（5）弹性预算是企业各类费用控制的最有效工具之一。开展物流成本的弹性预算，需要将成本预算与物流成本性态分析结合起来。（7）作业成本管理可以使物流成本管理更加精细化，而将弹性预算与作业成本法相结合，将弹性预算在每个物流作业层面展开，将使得企业的物流成本预算管理及物流作业管理达到非常高的水平。有了作业成本法实施的基础，物流作业弹性预算的实施非常简洁，非常实用。Thanks!物流成本管理与控制第六章物流责任成本管理