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货币资金的审计

[单项选择题]

1、被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册

会计师应当执行的最有效的审计程序是（）

A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查该账户的银行存款余额调节表

参考答案：D

参考解析：本题的考点为银行存款实质性程序。A选项为内部控制测试内容；

银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，原因有二，其一是错账，其二是

未达账项。被审计单位应编制银行存款余额调节表，调整未达账项。注册会计

师应当执行的最有效的审计程序是审查该账户的银行存款余额调节表。

[单项选择题]

2、注册会计师实施的下列程序中，属于银行存款控制测试程序的是（）

A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

B.检查银行存款收支的正确截止

C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

D.函证银行存款余额

参考答案：C

参考解析：选项ABD均属于实质性程序；选项C属于明显的控制测试程序，被

审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的

内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于控制测试。

[单项选择题]

3、注册会计师制定的库存现金监盘计划中，正确的是（）

A.提前一天通知出纳人员做好盘点准备

B.监盘安排在午餐时间进行以免影响财务工作

C.监盘由注册会计师与出纳人员共同实施

D.尽量同时盘点不同存放地点的所有现金

参考答案：D

参考解析：监盘应当采用突击的方式，不宜事先通知（选项A错）；监盘时间

应当安排在上午上班前或下午下班时（选项B错）；会计主管也应参加盘点

（选项C错）；选项D是明文规定，以防不同地点的现金转移。

[多项选择题]

4、为查明被审计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使

不法资金合法化的违法行为，注册会计师应当实施下列（）两项针对性程序。

A.编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出

B.检查被审计单位未付票据清单有记录但截止资产负债表日银行对账单无记录

的未付票据

C.追查截止日期银行对账单已收、被审计单位未收的款项性质及款项来源

D.检查资产负债表日后银行对账单是否完整记录了调节事项中银行未付票据金

额

参考答案：A,B,C

参考解析：收、付日期临近、金额相等、银行收企业未收是命题所述情况的特

点。程序B、D选项主要针对企业虚减负债的情况。

[多项选择题]

5、以下有关甲公司审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况，恰当的有

（）

A.规定办理货币资金支付义务的程序为：申请、审批、支付、复核

B.盘点库存现金前，注册会计师审阅了库存现金日记账

C.盘点库存现金前，注册会计师核对了库存现金日记账的记录和凭证的内容和

金额是否相符

D.盘点库存现金前，注册会计师核对了库存现金日记账的日期与收付凭证日期

是否相符或接近

参考答案：B,C,D

[填空题]

6A注册会计师确定甲公司2017年度财务报表整体的重要性为200万元，明显

微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，

相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：

审计说明：（1）对甲公司2017年12月31日有往来余额的银行账户实施函证

程序。（2）甲公司为该银行重要客户，有业务专员上门办理各类业务。2018

年2月18日，A注册会计师存甲公司财务经理陪同下将函证交予上门办理业务

的银行业务专员。银行业务专员当场盖章回函。函证结果满意。（3）差异金

额3万元，小于明显微小错报的临界值，无须实施进一步审计程序。（4）该

账户已全额计提坏账准备，不存在风险，选取另一样本实施函证。（5）询证

函被退回，原因为“原址查无此企业”。已实施替代程序，未发现差异。

（6）未收到回函，已与客户财务人员电话确认余额，无须实施替代程序。针

对上述审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

参考答案：第（1）项，不恰当。A注册会计师没有对零余额和在本期内注销

的账户实施函证。也未评估这些账户是否对财务报表不重要且与之相关的重大

错报风险很低