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企业应收账款管理研究的国内外文献综述

目录

TOC\o1-2\h\u31138企业应收账款管理研究的国内外文献综述 1

52871.1应收账款的内涵 1

104861）概念及成因 1

132822）应收账款对公司经营的影响 2

50601.2应收账款的相关理论 3

106491）全程管理理论 3

249222）信用管理理论 3

167113）应收账款融资理论 4

294731.3应收账款的监控 5

294771）应收账款周转率 5

212712）账龄分析表 5

289803）ABC分析法 5

819参考文献 6

1.1应收账款的内涵

1）概念及成因

应收账款是卖方企业为实现销售，为买方提供一系列赊销政策和信用额度，或因结算时间差而产生的应收货款、税费等一系列相关的款项【4】。应收账款的形成、调整、增加和减少等均应进行会计处理。

产生原因主要包括以下四个方面：

第一，商业竞争。在当前时代背景之下，市场竞争愈演愈烈，企业为了打开销售局面，通常会采取多样化的销售方式，赊销成为一种重要的销售模式，允许客户收到货物后可以隔一段时间再付款，从而产生应收账款。

第二，货物运输所产生的时间差。除了赊销外，大多数企业选择货到付款方式销售，由于货物从卖方企业运输到买方客户需要一定的时间，导致发货时间与收货时间存在间隔，货到付款方式在时间上的拖延也会形成应收账款。

第三，社会信用体系不健全。首先是买卖双方的信用概念淡薄，有些企业在经济业务中经常会违约，不严格遵守合同约定，甚至有些企业故意拖欠货款；其次，政府对信用建设不重视，甚至会为了追求政绩或自身利益而做出损害企业利益的失信行为；再次，缺乏完善的法律体系，违约成本低，执法过程中并没有对拖欠企业进行严厉的惩罚；最后，信用监督机制不健全，对履约的诚信企业缺乏有力的保护，而对故意拖欠的违约企业缺少严厉的监督【5】。

第四，企业内部管理不善。Tsehelnyk(2014)认为应收账款管理不善会引起企业财务状况的恶化【6】。经营者重业绩而忽视应收账款的管理。面对激烈的市场竞争，企业为了拉拢客户，在签订赊销合同前往往未严格审核客户的信用资质；另外，内部机构之间缺乏畅通的沟通，由于考核体系不完善，销售部更注重销售业绩，而财务部则注重收入及应收账款的核算，销售与收款相互脱节，导致各部门对发生的逾期账款互相推诿责任，应收账款风险也就随之产生。

企业在赊销业务开始形成应收账款直到货款回收的一系列环节中必须承担各种各样的开支，主要包含机会成本、管理成本以及坏账损失。机会成本是指因为卖方一系列的赊销政策，在实现销售的同时产生大量的资金占用，从而损失了被占用资金可能带来的其他收益。管理成本是管理过程中所发生的各项费用，包括催收费用、信用调查、诉讼费用、管理人员工资等。坏账成本是指客户丧失还债能力或拒不偿还导致无法收回款项而发生的损失。

2）应收账款对公司经营的影响

应收账款对公司的经营既有积极影响又有消极影响，其中积极影响包括以下三个方面：

（1）增加收入

信用销售业务中，顾客既能获得自己企业生产所需要的材料，又能延迟付款。企业进行赊销能让顾客从中获得好处，从而吸引更多的顾客，有助于企业增加销量，提高营业收入，提升企业在市场上的竞争力【7】。

（2）减少积压

产品卖给客户才可能产生收益，才能够为生产经营提供资金来源。如果产品滞销造成大量库存，会增加存货的储存成本以及特殊产品的变质风险。赊销能够将库存产品销售出去，避免产品库存积压，尽可能地降低产品库存造成的各项风险及成本，以减少企业经营的资金压力【8】。

（3）维护客户关系

在与客户的业务合作中，即使有实力的客户也难免会遇到资金周转困难的情况，企业若放弃与这些客户的合作，就会错过一些优质的客户资源。赊销在一定程度上能够展现企业的诚意与实力，有助于维持与客户的长期合作关系。

应收账款对公司经营的消极影响包括以下四个方面：

（1）夸大企业经营成果

企业的目标是追求利润最大化，在赊销模式下，账面上实现了营业收入和利润，但由于部分货款短期内无法收回，账面的收入并未真正实现，企业的经营成果被夸大【9】。而且企业管理者很容易根据收入和利润来判断企业的经营业绩，却忽视了这些数字背后所隐藏的经营风险。

（2）影响资金循环周转

企业正常生产经营活动及管理开支需要大量的资金支付，然而赊销业务并没有引起现金的实际流入，并且这部分被占用的资金能否按时足额收回还取决于客户的财务状况，使得资金回收的不确定性加大，一旦款项不能及时收回，企业经营所需要的资金就无法正常周转。

（3）加速现金流出

由于赊销导致大量资金被占用，而企业运营中所需要支付的各项税费、发放的工资、偿还的银行贷款本金及利息均不得不利用企业的自有货币资