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集团公司不相容职责

分离指引

第一章总则

第一条为进一步提升集团公司内部控制规范水平，适应集

团公司要求，指导各级企业优化权责设置，完善运行流程，辅助

各级法人治理主体“1+3”权责事项科学有效落实，切实防控风

险，依据《中华人民共和国会计法》《企业内部控制基本规范》《企

业内部控制应用指引》《市国资监管企业财务人员管理办法（试

行）》等有关文件，结合集团公司实际，制定本指引。

第二条本指引适用于集团公司关于不相容职责的管理，各

单位应结合实际情况参照执行。

第三条“不相容职责分离”（SegregationofDuties，简

称SOD）是企业内部控制及风险管理中一项重要控制措施，旨在

通过合理的组织分工和权限划分来防范权力滥用、误操作和舞弊

行为，避免“既当裁判员、又当运动员”，保障企业内部权力的

相互牵制、相互监督及信息传递的一致有效。

第四条不相容职责通常包括可行性研究与决策审批、决策

审批与执行、执行与监督检查等。企业应当全面系统地梳理、分

析业务流程中所涉及的不相容职责，在授权分工体系设计及岗位

职责设置过程中落实不相容职责相互分离的要求。

第五条不相容职责分离能够辅助企业优化岗位权责设置，

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合理分散权力，在事前预防舞弊及错误行为的同时，也能在事中

相互监督制约，保障企业及时发现问题，纠正舞弊行为，堵塞管

理漏洞，确保资金财产安全。

不相容职责分离能够确保企业内部信息传递一致透明，减少

由单一人员或部门操纵整个业务过程的可能性，确保经济业务处

理过程公开透明，不同岗位之间业务信息如财务、价格、客户信

息等传递及时准确，避免暗箱操作。

不相容职责分离能够保障企业内部监督制衡，有效防范因个

人权力过于集中、权力滥用、职责重叠交叉、利益冲突等引发的

舞弊行为，辅助企业明确管控重点，形成各司其职、各负其责、

相互监督的工作机制，消灭舞弊滋生土壤，提升管控效能。

第六条不相容职责分离应当坚持以风险评估为导向，以流

程梳理为基础，以职能职责为抓手，以防控风险为目标的原则，

由各单位依据自身实际及风险管控需求，科学合理、因地制宜的

开展不相容职责分离工作。

第二章不相容职责分离的管理要求

第七条按照企业内控规范关于重点领域、重点环节、重点

岗位的管理控制要求，不相容职责集中体现在货币资金、内部审

计、采购管理、投资管理、工程项目、资产管理、存货管理、销

售业务、应收账款、筹资业务、预算管理、担保业务、合同管理、

外包业务、财务报告、成本费用等管理领域，主要分为外规强制

性要求及风险防控性要求两大类。

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第一节外规强制性要求

第八条外部监管规范对以下管理领域的不相容职责分离进

行了明确规定，各级企业应严格对照落实，确保资金财产安全。

第九条货币资金管理

按照《市国资监管企业财务人员管理办法（试行）》及《市

国资委关于加强监管企业资金内部控制管理有关事项的通知》要

求，以下岗位应当实施分离：

1.出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债

权债务账目的登记工作。

2.空白收据、发票和支票等票据的保管和开具人与复核人要

分离。票据开具人员不得负责会计档案管理工作，如需借阅存根

档案，应履行档案借阅手续。

3.银行对账单不得由出纳人员单独取得，可由其他非资金管

理人员陪同获取，并由会计人员编制银行存款余额调节表。

4.银行预留印鉴中的财务专用章和人名章要分开保管。

5.财务信息系统管理员不得接触现金和银行业务。财务信息

系统管理员不得负责会计档案管理工作。

6.票据的保管职务应与签署职务、印章保管职务相分离。

7.财务专用章与人名章应当由不同的财务人员分别保管，不

得由一个人同时保管支付款项所需的全部印章。印章保管职务应

与支票等付款凭证保管职务相分离。

8.电子密钥及电子口令要设专人保管。电子密钥、电子口令