企业所得税经典案例.pptVIP

国家税收;第六章企业所得税;本章主要内容;第一节企业所得税的根本内容;第一节企业所得税的根本内容;〔二〕特点

;在我国境内的企业和其他取得收入的组织〔以下统称企业〕为企业所得税的纳税人。但不包括个人独资企业和合伙企业。

纳税人分为：

居民企业非居民企业;;;

甲工业企业年应纳税所得额为50万元，上

年度亏损42万元，从业人数80人，资产总额2000万元；

乙商业企业2004年应纳税所得额为80万元，2003年度亏损47万元。

;〔一〕应纳税所得额企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。;;(一)含义

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，

为收入总额。;〔二〕收入的内容;〔三〕不征税收入;〔四〕免税收入;〔五〕收入确定的特别规定;;〔一〕扣除的根本内容

1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产本钱的必要和正常的支出。

企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产本钱，不得在发生当期直接扣除。;生产经营活动中发生的销售本钱、销货本钱、业务支出以及其他消耗。;〔二〕限定条件扣除工程;纳税人的职工福利费、工会经费、职工教育经费分别按照合理工资总额的14%、2%、2.5%计算扣除。

;允许扣除的工资＝1920〔万元〕

“三项〞经费的扣除标准＝1920×〔14％＋2％＋2.5％〕＝355.2〔万元〕

不允许扣除“三项〞经费的数额＝481-355.2＝125.8〔万元〕;;【例6－3】某企业注册资本金1000万元，当年1月，因生产经营需要，向金融机构借款200万元，期限一年，利率为8%；向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借款期2年，利率为10%；全年实际计提借款利息??计96万元。计算当年借款利息的扣除数额和不允许扣除的借款利息数额。;业务招待费的扣除限额＝〔2500＋100〕×5‰＝13〔万元〕

业务招待费的扣除数额＝25×60％＝15〔万元〕

允许扣除业务招待费的数额＝13〔万元〕

不允许扣除业务招待费的数额＝15－13＝2〔万元〕

假设全年业务招待费实际支付15万元,业务招待费的扣除数额又为多少？;解答;5、广告费和业务宣传费;;准予扣除的基本项目有哪几项？其中税金具体有哪些？;6、公益、救济性捐赠支出;;7、加计扣除;;;9、固定资产租赁费;坏帐损失指因债务人破产或死亡及清偿后仍不能收回的应收帐款。

纳税人按规定提取的坏帐准备金和商品削价准备金准予扣除。发生

坏账损失，应冲减准备金；实际发生数超过已提取的坏帐准备金的

局部，在发生当期直接扣除。已核销坏账以后又收回的，计入收回

年度的应税所得额。;11、汇兑损益：计入当期所得或在当期扣除

12、其它工程

〔1〕企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。

〔2〕企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

;;;五、亏损弥补;实例;;六、资产的税务处理;;【例6－10】某企业2005年内，发生以下收入事项：

〔1〕销售产品收入7000万元；

〔2〕清理固定资产盘盈收入40万元；

〔3〕转让专利权收入300万元；

〔4〕利息收入50万元〔其中国库券利息收入15万元〕；

〔5〕出租固定资产收入90万元。

发生以下支出事项：

产品销售本钱4500万元〔不包括工资〕；

产品销售费用450万元；产品销售税金280万元；

管理费用240万元〔其中业务招待费31万元〕；

利息支出85万元〔金融机构借款〕；

职工1000人，全年发放职工工资总额为900万元；

按规定标准提取职工福利费、工会经费、职工教育经费共计157.5万元。该企业计税工资标准为800元/人月。

要求：计算该企业2005年应纳税所得额。;〔1〕应税收入总额＝7000＋40＋300＋〔50-15〕＋90＝7465(万元)

〔2〕允许扣除工程金额中应调整的工