《会计学基础》课件_第5章.pptVIP

5)“本年利润”账户

该账户的性质属于所有者权益类，用来核算企业本年度实现的净利润或发生的净亏损。该账户贷方登记从各损益账户转入的本期发生的各种收入与利得，借方登记从各损益账户转入的本期发生的各种费用与损失。收入和利得与费用和损失相抵后，若为贷方余额，表示本期实现的净利润；若为借方余额，则表示本期发生的净亏损。在年度中间，该账户余额保留在本账户，不进行结转，表示自年初至本期止累计实现的净利润或发生的净亏损。年终，该账户余额转入“利润分配”账户，结转后无余额。如图5-14所示。借方本年利润贷方图5-14本年利润账户结构图3．利润形成的业务核算举例

【例5-2】东方公司2011年12月发生下列经济业务，并做如下分录：

(1)?12月10日，通过非营利组织向农村义务教育捐款100000元。

借：营业外支出100000

贷：银行存款100000(2)?12月31日，经过测试发现存货减值15000元。

分析：该项业务的发生，一方面增加资产减值损失，另一方面增加存货跌价准备。其会计处理如下：

借：资产减值损失15000

贷：存货跌价准备15000

(3)?12月31日，对2009年平价购入的200000元G公司债券计提10%的利息，该债券期限3年，分年付息，到期还本。该项业务的发生，一方面增加应收利息，另一方面增加投资收益。其会计处理如下：借：应收利息20000

贷：投资收益20000

(4)?12月31日，按有关规定转销确实无法支付的应付账款6000元。

分析：该项业务的发生，一方面减少应付账款，另一方面增加营业外收入。其会计处理如下：

借：应付账款6000

贷：营业外收入6000(5)东方公司2011年利润总额(税前利润)为1800000元，所得税税率为25%，假定公司不存在纳税调整差异。

分析：该项业务的发生，一方面增加所得税费用，另一方面增加应缴所得税。金额为：1800000??25%?=?450000元。其会计处理如下：

借：所得税费用450000

贷：应交税费——应缴所得税450000

(6)东方公司2010年损益类科目的年末未结转前余额如下。(该公司年末一次结转损益类科目。)益类科目年末未结转前余额表元①结转各项收益至本年利润。

借：主营业务收入10000000

其他业务收入700000

投资收益800000

公允价值变动损益600000

营业外收入100000

贷：本年利润12200000②结转各项费用或损失至本年利润。

借：本年利润10850000

贷：主营业务成本8000000

其他业务成本400000

营业税金及附加100000

销售费用600000

管理费用800000

财务费用300000

资产减值损失150000

营业外支出50000

所得税费用450000③将“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目。则该项经济业务应做如下会计分录：

借：本年利润1350000

贷：利润分配——未分配利润1350