经营分析4大框架_体系：内部监督体系.pptVIP

第一节内部监督的机构及职责第二节内部监督的程序第三节内部监督的方法第八章内部监督1内部监督的定义2内部监督的意义3内部监督体系的构成及其各机构的职责第一节内部监督的机构及职责4内部监督的基本要求1内部监督的定义按照《企业内部控制基本规范》的定义，内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。其他观点：公司的内部监督，是指股东自己直接进行监督或者推举专司监督职能的人对公司经营者实施监督，例如独立董事的监督和监事会的监督。2内部监督的意义02内部监督与内部控制其他要素相互联系、相互补充，共同促进企业实现控制目标。01内部监督作为内部控制的基本要素之一，对于内部控制的有效运行，以及内部控制的不断完善起着重要的作用。首先，内部监督以内部环境为基础，并与内部环境有极强的互动关系。2内部监督的意义其次，内部监督与风险评估、控制活动形成了三位一体的闭环控制系统。最后，内部监督离不开信息与沟通的支持。3内部监督体系的构成及其各机构的职责（一）内部监督体系的构成内部监督体系其他机构专职的内部监督机构3内部监督体系的构成及其各机构的职责（二）各内部监督机构的具体职责01Addyourtextshere01审计委员会的监督职责02监事会的监督职责03内部监督机构的监督职责04会计机构的监督职责4内部监督的基本要求（一）监督人员应具有胜任能力和独立性（二）关注关键控制信息的相关性信息的可靠性信息的及时性信息的充分性4内部监督的基本要求关键控制应考虑以下因素（二）关注关键控制复杂程度较高的控制;需要高度判断力的控制;已知的控制失效;相关人员缺少实施某一控制所必需的资质或经验;管理层凌驾于某一控制活动之上;某一项控制失效是重大的,且无法被及时地识别并整改。1建立健全内部监督制度2制定内部控制缺陷标准3实施监督4添加一级标题第二节内部监督的程序4记录和报告内部控制缺陷5内部控制缺陷整改1建立健全内部控制制度内部监督制度的主要内容包括但不限于：2制定内部控制缺陷标准内部监督缺陷，是指内部控制的设计存在漏洞，不能有效防范错误和舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。3实施监督对内部控制建立情况与实施情况进行监督检查,最直接的动机是查找出企业内部控制存在的问题和薄弱环节。一方面另一方面针对已经存在的内部控制缺陷,及时采取应对措施,减少控制缺陷可能给企业带来的损害针对潜在的内部控制缺陷,采取相应的预防性控制措施,尽量限制缺陷的产生,或者当缺陷发生时,尽可能降低风险和损失3实施监督内部控制的无效性,是指企业的内部控制政策和措施可能有与法律、法规相抵触的地方,或者内部控制制度设计不够完整、合理,在企业生产过程中没有得到有效的贯彻执行,从而无法实现内部控制的目标。对于为实现某一整体控制目标而设计与运行的控制存在一个或多个重大缺陷的情形,企业应当认定针对该项整体控制目标的内部控制是无效的。4记录和报告内部控制缺陷《企业内部控制基本规范》第四十七条规定,企业应当以书面或者其他适当的形式,妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料,确保内部控制建立与实施过程的可验证性。01内部环境文档0102风险评估文档0304控制活动文档信息与沟通文档内部监督文档055内部控制缺陷整改通过内部监督,可以发现内部控制在建立与实施中存在的问题和缺陷,进而采取相应的整改计划和措施,切实落实整改,促进内部控制系统的改进。1日常监督第三节内部监督的方法2专项监督1日常监督（一）日常监督的定义《企业内部控制基本规范》将内部监督分为日常监督和专项监督两种方法。日常监督,是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。1日常监督01OPTIONS02OPTIONS03OPTIONS04OPTIONS管理层监督单位（机构）监督内部控制机构监督内部审计监督（二）日常监督的主体1日常监督1管理层监督董事会和经理层应采取种种措施充分利用内部信息与沟通机制，获取适当的、足够的相关信息来验证内部控制是否有效设计和运行，并对日常经营管理活动进行持续监督。董事会召开董事会议以获取来自经理层的相关信息；利用内外部审计力量，或询