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高新技术企业认定专项审计板块答疑汇总

为提升注册会计师职业水平和专业胜任能力，发挥我省注册会计

师行业高端人才在行业发展中的引领示范作用，展现行业高端一期班

三年的学习成果，以下为整理后的专家答疑汇总，仅供参考。

问题1：与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、

资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、

培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。请问这个等还包括

哪些？包括工会经费吗？

答：根据《高新技术企业认定管理工作指引》(国科火发

[2016]195号，以下简称指引）中的规定，人员人工费用包括企业科

技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、

工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费

用。根据此项规定，人工费用是列举法，工会经费不属于此项范围，

也不建议列入其他费用中。其他费用在指引中列举了包括技术图书资

料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的

检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、

代理费，会议费、差旅费、通讯费，至于除此之外的其他费用需根据

各研发项目情况由注册会计师进行职业判断。

问题2：请问在高企认定当中，视同销售能否算做企业的销售收入

参与认定？

答：依据《高新技术企业认定管理工作指引》中规定：“销售收

入为主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入与其他业务收

入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算”。按照企业所得税年

度纳税申报表的口径，主营业务收入包括：销售商品收入、提供劳务

收入、建造合同收入和让渡资产使用权收入；其他业务收入包括销售

材料收入、出租固定资产收入、出租无形资产收入和出租包装物和商

品收入。因此，视同销售不算做企业的销售收入参与高企认定。

问题3：有企业申请高新技术认定，要求审计报告中，审计依据为

小企业会计准则。合理否？

答：没有明确规定要求审计报告中审计依据必须为小企业会计准

则，审计依据中列入被审计单位实际执行的会计准则并无不妥。

问题4：今年以来，很多地方都在提示高企审计风险，目前高企审

计项目整体上已成为高风险项目，相关主管部门也予以了更多的关注，

那么请问我们在审计时该怎么具体规避相关风险？

答：您所提的高新专项审计风险问题相信很多事务所都已关注了，

据了解今年以来广东等地都在提示相关审计风险，近期江苏省注协网

站上也公布了关于高新专项审计风险的提示，目前来看高新专项审计

项目确实存在一定的风险，建议大家在承接此类项目时关注风险，多

研究《高新技术企业认定管理办法》(国科火发〔2016〕32号)和《高

新技术企业认定管理工作指引》(国科火发〔2016〕195号)等政策规

定，以及中注协的《高新技术企业认定专项审计指引》。重点关注财

务报表与企业所得税汇算清缴纳税申报表中研发费用存在重大差异时

可能导致的审计风险等。详见协会网站发布的风险提示。

问题5：高企认定过程中，有的省份对资本化的研发支出不允许计

入研发费总额，请问江苏省的做法？

答：《高新技术企业认定管理工作指引》对研究开发费用的归集

范围进行了规定，企业实际在开发阶段发生的符合资本化条件的研发

支出，即使在会计核算上已经资本化处理，但只要符合认定管理办法

和工作指引对研发支出的规定，是可以列为高新申报的研发投入的。

目前没听说江苏省不允许资本化支出列入研发费用的规定。

问题6：高新认定中的总收入是否包括税收口径中A105000表中

收入类调整项目中的调增金额和调减金额？

答：企业总收入：填报纳税人本年以货币形式和非货币形式从各

种来源取得的收入，为税法第六条规定的收入总额。包括：销售货物

收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，

利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

不包括A105000表中收入类调整项目中的调增金额和调减金额。

问题7：请问研发费用的折旧费不能超过研发费用总额的15%，

有这个规定吗？

答：《高新技术企业认定管理工作指引》中并无此项规定。折旧

费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。只

要是真实发生就可以列入，仅供参考。

问题8：请问题研究开发费用专项