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高级会计学汇率名词解释

一、外币会计概述

[单选]外币即“外国货币”的简称，是指本国货币以外的其他国

家或地区的货币；外汇是外币资产的总称。外币与外汇是两个不同的

概念，外汇包括外币。

[单选]记账本位币是企业经营所处的主要经济环境中的货币，非

记账本位币则为会计核算上的外币，由此可见会计上外币的特定含义，

即指记账本位币以外的货处。

[多选]外币业务包括外币交易和外币报表折算。外币交易是指企

业以为记账本位币进行收付，结算等业务。对于外币交易业务应能区

分确认。

[名词解释]汇率：又称“汇价”、或“外汇牌价”，是指一国货

币兑换成另一国货币时的比价或比率；或以一国货币所表示的另一国

货币的价格。汇率是不用货币之间进行兑换的依据和标准。[多选、

简答]汇率的标准价方法，分为直接标价法和间接标价法。直接标价

法是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。直接标

价法的特点是，外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，

本国货币币值大小与汇率的高低成反比。间接标价法与直接标价法相

对应。通常英、美国家采用间接标价方法，但美国对英国采用直接标

价法。

[名词解释]汇兑损益的类型。汇兑损益是指企业发生的外币业务

在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算

差额和不同于外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失。

对此又称“汇兑差额”。

[简答]汇兑损益的类型。根据汇兑损益产生的不同，可分为以下

几种常见类型：一是交易汇兑损益；二是兑换汇兑损益；三是调整外

币汇兑损益；四是外币折算汇兑损益。其中前两种类型属于日常交易

发生的损益；后两种类型属于期末调整和折算产生的损益。

二、外币交易会计

[简答、名词解释]单一交易观点：是指企业将发生的外币购货或

销货业务，以及以后的账款结算均分别视为一笔交易的两个阶段，外

币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们结

算时日的汇率。因此，年终不确认未实现的汇兑损益。

[单选、名词解释]两项交易观点：是指企业发生的购货或者销货

业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务也按记账本位币

反映的采购成本或者销售收入，取决于交易日的汇率。[单选、名词

解释]采用即期汇率与即期近似汇率折算记账本位币金额。外币交易

应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记

账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生

日即期汇率近似的汇率折算。

“即期汇率”通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价

的中间价。

“即期近似汇率”是“按照系统合理的方法确定的与交易发生日

即期汇率近似的汇率”，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。

通常情况下企业应当采用即期汇率进行折算。汇率波动不大的，也可

以采用按照系统合理的方法确定的与交易发生日即期汇率近似的汇

率折算，但前后各期应当采用相同的方法确定当期的近似汇率。

[核算]外币交易日的账务处理内容主要包括：

（1）收到外币投资的账务处理。企业收到外币投资额应将出资

人役入外币的资本折合为记账本位币记账确认“实收资本”账户的金

额。在折合时，应当按交易发生的日即期汇率折算。外币投入资本与

相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

（2）收到外币筹资额的账务处理。“银行存款”以及“短期借

款”或“长期借款”等负债账户均按交易日的即期汇率或即期汇率近

似的汇率将外币金额折算记账本位币金额。

（3）结汇业务的账务处理。企业向银行结汇，是指企业按规定

卖出外汇，银行买进外汇并按其挂牌买入价将人民币兑付给企业。企

业记账时，应按实际收到的人民币金额，借记“银行存款”科目；按

实际向银行结售的外币金额与按即期汇率折合人民币金额，贷记有关

账户；借贷方差额记入“财务费用——汇兑差额”账户。

（4）售汇业务的账务处理。售汇业务是企业向银行购买外汇，

银行卖出外汇。银行售汇时按其挂牌卖出汇率向企业计收人民币。企

业实际支付的人民币金额与购入外汇按企业选定的市场汇率折合的

人民币金额之间的差额计入汇兑损益。

（5）外币兑换业务的账务处理。当企业发生的外币交易属于外

币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当以交易实际采用的汇率，

即银行买入或卖出价的折算。

三、外币账务报表的折算