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注册会计师审计章节练习题五

注册会计师审计-第一节初步业务活动

1.【单选题】如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（??）（江南博哥）。

A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告

B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告

C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接

D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

正确答案：C

参考解析：注意不要和选项A混淆。

下列原因可能导致被审计单位要求变更业务:①环境变化对审计服务的需求产生影响;②对原来要求的审计业务的性质存在误解;③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制上述第①和第②项通常被认为是变更业务的合理理由，如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当:①在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定;②确定是否有约定义务或其他义务向治理层所有者或监管机构等报告该事项。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是仍要实施程序，出具无法表示意见的报告。所以选项C正确。

2.【单选题】下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（??）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序

B.确定项目组成员及拟利用的专家

C.评价遵守相关职业道德要求的情况

D.签订或修改审计业务约定书

正确答案：B

参考解析：选项B不正确。注册会计师应当开展下列初步业务活动：

一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；

二是评价遵守相关职业道德要求的情况；

三是就审计业务约定条款达成一致意见。

确定项目组成员及拟利用的专家属于审计策略内容。

所以选项ACD是初步业务活动的内容，选项B不是。

3.【单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（??）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

正确答案：C

参考解析：注册会计师应当开展下列初步业务活动(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(3)就审计业务约定条款达成一致意见。所以ABD都是初步业务活动的内容。查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的，初步业务活动的目的是确定是否接受委托，因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。

4.【单选题】如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（??）。

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

B.注册会计师更换两名审计助理人员

C.被审计单位对上期财务报表作出重述

D.被审计单位高级管理人员近期发生变动

正确答案：D

参考解析：下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款:

(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;

(2)需要修改约定条款或增加特别条款;

(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动;

(4)被审计单位所有权发生重大变动;

(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;

(6)法律法规的规定发生变化;

(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;

(8)其他报告要求发生变化。

所以选项D正确，选项ABC不正确。

5.【单选题】在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师可能认为合理的理由是（??）。

A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息

B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据

C.被审计单位提出大幅度削减审计费用

D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解

正确答案：D

参考解析：下列原因可能导致被审计单位要求变更业务:

①环境变化对审计服务的需求产生影响;

②对原来要求的审计业务的性质存在误解;

③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。

上述第①和第②项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。所以选择D，ABC都不正确。

6.【单选题】注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动