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2024年《中华人民共和国关税法》最新解读

一起了解《中华人民共和国关税法》

对关税多一份了解为发展尽一份力量

2024年4月26日，第十四届全国人民代表大会常务委员会第九次会议表决通过《中华人民共和国关税法》（以下简称《关税法》），自2024年12月1日起施行。

关税和《关税法》

关税是以进出口货物和进境物品为征税对象，由海关在进出口环节征收的税种。关税征收事关国家主权和利益，既是财政收入重要来源，也是实施宏观调控和贸易、产业政策的重要手段，在服务大局等方面也发挥着重要作用。

作为我国制定的关税专门法律，《关税法》保持现行关税税制基本稳定、税负水平总体不变，完善现行制度和有关政策内容并上升为法律。

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《关税法》出台的背景及思路

改革开放以来，我国关税法律制度建设持续加强和完善。近年来，关税领域出现了新情况新变化，有必要在总结《中华人民共和国进出口关税条例》实施经验的基础上制定《关税法》。

一是《中华人民共和国立法法》明确要求税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度需要制定法律。

二是为积极有效应对国内国际形势变化，需要在完善关税制度的同时，强化关税作为国内国际双循环调节器的作用，丰富法律应对措施。

三是按照主动对接国际高标准经贸规则有关要求，需要及时将关税征收管理有关成熟经验做法上升为法律制度。

《关税法》的主要内容

《关税法》共七章72条，包括总则、税目和税率、应纳税额、税收优惠和特殊情形关税征收、征收管理、法律责任、附则。主要内容包括：

（一）坚持党对关税工作的领导，建立健全关税工作管理体制。

明确全国人大常委会、国务院、国务院关税税则委员会关于税目、税率的调整权限以及关税征收管理的基本制度。

（二）明确关税适用范围。

规定中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，由海关依照本法和有关法律、行政法规的规定征收关税。进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人，是关税的纳税人；适应跨境电商发展要求，对相关领域扣缴义务人作出明确规定。

（三）规范关税税目税率的设置、调整和实施。

明确包含关税税目税率表的《中华人民共和国进出口税则》，是本法的组成部分；明确关税税率的种类，包括进口环节的最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率，出口环节的出口税率，涵盖进出口环节的关税配额税率、暂定税率等；规定各类关税税率的适用规则和调整机制。?

（四）完善应纳税额、税收优惠和特殊情形关税征收等制度。

规定关税采取从价计征、从量计征、复合计征方式计算应纳税额，维持现行关税计税价格的确定规则；明确免征、减征关税项目，并授权国务院根据维护国家利益、促进对外交往、经济社会发展、科技创新需要或者由于突发事件等原因，制定关税专项优惠政策，报全国人大常委会备案；维持现行相关政策安排，对减免税货物、保税货物以及暂时进出境货物、物品等特殊情形的关税征收作出规定。?

（五）对接国际高标准经贸规则，健全完善关税征收管理制度。

明确关税征收管理可以实施货物放行与税额确定相分离的模式；规定纳税人、扣缴义务人可以按照规定选择海关办理申报纳税；将实践中允许纳税人、扣缴义务人汇总缴纳税款的做法上升为法律规定；将纳税人发现多缴税款时申请退税的期限由1年延长为3年；明确海关发现多征税款的应当及时退还纳税人等。?

（六）统筹发展和安全，充实关税应对措施。

在维持现行的反倾销、反补贴和保障措施等关税措施、征收报复性关税措施的同时，增加规定对不履行与我国缔结或者共同参加的国际条约、协定中的最惠国待遇条款或者关税优惠条款的国家和地区，可以按照对等原则采取相应措施。相关措施将以符合我国在有关国际条约项下义务的方式实施。

为确保相关措施的实施效果，明确对规避本法第二章、第三章有关规定，不具有合理商业目的而减少应纳税额的行为，国家可以采取调整关税等反规避措施。?

《关税法》的出台，对于发展对外贸易、扩大制度型开放、推动高质量发展具有重要意义，同时也是落实税收法定改革任务的一项重要举措。