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注册会计师审计-第七节针对评估的风险采取的应对措施

1.【单选题】在集团审计中，集团可能包括导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，则集团项目组可不采取以下审计程序（??）。

A.使用组成部（江南博哥）分重要性对组成部分财务信息实施审计

B.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

C.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

D.集团项目组应当在集团层面实施分析程序

正确答案：D

参考解析：对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：

(1)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；

(2)针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；

(3)针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。

应选D选项。

2.【单选题】如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，则集团项目组应当选择某些不重要的组成部分采取一定的措施。下列叙述中不正确的是（??）。

A.使用集团财务报表整体的重要性对组成部分财务信息审计

B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

D.实施特定程序

正确答案：A

参考解析：如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息执行或要求组成部分注册会计师执行下列一项或多项工作：

(1)使用组成部分重要性对组成部分财务信息审计；

(2)对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计；

(3)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅；

(4)实施特定程序。

应选A选项。

3.【单选题】如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当（??）。

A.评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性

B.参与组成部分注册会计师针对特别风险拟实施的进一步审计程序

C.亲自实施针对特别风险设计的进一步审计程序

D.针对识别出的特别风险设计进一步审计程序

正确答案：A

参考解析：A正确：如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。

4.【单选题】对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施（??）。

A.特定的审计程序

B.分析程序

C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

D.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

正确答案：B

参考解析：对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。根据业务的具体情况，集团项目组可以将组成部分财务信息在不同层面进行汇总，用以实施分析程序。实施分析程序的结果，可以佐证集团项目组得出的结论，即汇总的不重要的组成部分的财务信息不存在特别风险。应选B选项。

11.【多选题】如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序。集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，但至少应当包括（??）。

A.与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B.与组成部分注册会计师讨论舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

C.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

D.对组成部分注册会计师的了解

正确答案：A,B,C

参考解析：集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，但至少应当包括：

(1)与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动；

(2)与组成部分注册会计师讨论舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性；

(3)复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。

应选ABC选项。

12.【多选题】在集团财务报表审计中，对于持有大量