新个人所得税培训材料史处讲稿.pptVIP

;修改后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例将于2011年9月1日起施行。

现就此次个人所得税法及其实施条例的修改内容和有关问题说明如下：;一、个人所得税法修改的主要内容(4项);3．调整了对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税率级距，对五档税率级距相应作了2-3倍的扩大调整；

4．扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表，改为“在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表”，与其他主要税种的申报缴纳时间一致。;二、个人所得税法实施条例修改的主要内容;三、个体工商户业主、个人独资企业、合伙企业自然人投资者生计费用扣除的掌握;考虑到个体工商户业主、个人独资企业、合伙企业自然人投资者，与工资、薪金所得者一样，承担着本人及其赡养人的生计、???育、医疗、住房等消费性支出，为平衡个体工商户业主、个人独资企业、合伙企业自然人投资者与工资、薪金所得者的税收负担，根据以往相关税收标准性文件的规定，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者在计算个人所得税时，允许其在税前比照工资、薪金所得减除费用标准给予扣除，但个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者个人领取的工资不得在税前扣除。;因此,此次提高工资、薪金所得减除费用标准后,财政部、国家税务总局印发了《关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》〔财税[2011]62号〕明确：对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产、经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为每年42000元〔每月3500元〕。;四、附加减除费用标准调整问题;原个人所得税法实施条例规定的附加减除费用标准是每月2800元，即涉外人员每月在减除2000元费用的根底上，再减除2800元的费用，减除费用的总额为4800元。考虑到涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民，从税收公平的原那么出发，应逐步统一内、外人员工资、薪金所得减除费用标准。因此，此次修改《实施条例》时采取与2008年修改个人所得税法实施条例相同的做法，在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由每月2000元提高到每月3500元的同时，将其附加减除费用标准由每月2800元调整为每月1300元，这样，涉外人员总的减除费用标准保持每月4800元不变。;五、工资、薪金所得工程新的计税标准执行口径问题;例如：;纳税人取得全年一次性奖金收入，也按以上掌握。例如，2011年12月3日，韩先生取得工资3400元，同时取得年终奖金24100，其年终奖金应纳税额计算如下：

1．因韩先生当月工资未到达3500元减除费用标准，其年终奖金可扣除当月工资与3500元减除费用标准的差额100元，对剩余的24000元按数月奖金的计算方法计算应纳税额；

2．年终奖金24000元除以12得出商数2000元，对应新税法的税率和速算扣除数分别是10%和105；

3．应纳税额=〔24100+3400-3500〕×10%-105=2295〔元〕。;六、单位9月初发放当月工资、9月15日前缴纳税款的，缴税和明细申报的处理;七、核定征收个人所得税定额调整问题;1．将个体工商户个人所得税征收率〔包括个人承包建筑安装工程核定的个人所得税征收率〕统一下调40%，市局以公告形式统一调整告知纳税人和代收代缴单位，不再逐户下发《核定定额通知书》。委托银行批量划款的个体工商户，市局将于9月底前在核心征管系统中集中调整定额标准，生成新的定额，然后由主管税务机关通过核心系统提交给银行，按新的定额集中划款；;对于以票控税的个体工商户，9月1日起主管税务机关征收税款时，对9月1日起开具的发票金额，统一按新的征收率计算应纳税款〔3%调减为1.8%)

委托代征的个体工商户，9月1日起，代征单位代收2011年9月-12月各月税款时，按下调40%后的定额收取。;2．出租车公司出租车驾驶员个人所得税定额标准的调整，市局决定后，另行通知；

3．对娱乐、饮食效劳业局部从业人员工资、薪金所得个人所得税定额市局不做统一调整，由各区县局、分局依法据实调整。;八、关于调整个人承包建筑安装工程所得个人所得税征收率的公告;九、核心征管系统和全员全额明细申报系统的调整;2．征期的调整。

核心系统调整后，申报期由“次月七日内”改为“次月十五日内”。

3．个体工商户定期定额征收方式征收率调整。

委托银行扣款的个体工商户个人所得税定额，由市局在核心系统中做统一修改。系统调整上线时间另行告知，各区县局需要对修改后上线的新系统生成的10月份批量扣款数据予以确认。对9月1日起新核定的个体工商户定额，按规定录入